小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
小微企業(yè)越來越多，帶動部分人的就業(yè)，緩解了社會壓力，那么關于營業(yè)稅的優(yōu)惠有什么呢?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策何時開始執(zhí)行?
答：自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元(季營業(yè)額不超過6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
對月營業(yè)額2萬元至3萬元(季營業(yè)額6萬元至9萬元)的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
2.小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否僅適用于小型微型企業(yè)?
答：不是。凡是月營業(yè)額不超過3萬元(以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人季營業(yè)額不超過9萬元)的營業(yè)稅納稅人(包括單位、自然人及個體工商戶)，均可享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的對象，不同于國家工業(yè)和信息化部等相關部委印發(fā)《中小企業(yè)劃型標準》中的小型、微型企業(yè)，也不同于企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。不管企業(yè)大小，不分企業(yè)單位或機關、社會團體、事業(yè)單位，只要單位或個人某月“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅為季營業(yè)額9萬元)，按規(guī)定就可享受免征該月(季)應納的營業(yè)稅。
3.某家企業(yè)一個月內(nèi)從事多種營業(yè)稅應稅勞務，可分別享受優(yōu)惠政策嗎?
答：納稅人一個月內(nèi)同時從事多個稅目的營業(yè)稅應稅勞務，應將當月所有應稅勞務的營業(yè)額合并計算。如：納稅人一個月內(nèi)從事建筑業(yè)勞務取得收入2.5萬元，房產(chǎn)租賃收入1萬元，當月營業(yè)額超過3萬元，應合并計算征收營業(yè)稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業(yè)，在多地都有建安業(yè)務收入，應如何計算營業(yè)額?
答：納稅人一個月內(nèi)跨省、市(縣、區(qū))多地從事營業(yè)稅勞務，應以當月各地取得的收入合并計算營業(yè)額。合并后當月營業(yè)額低于3萬元的，仍可享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;合并后當月營業(yè)額超過3萬元，應申報繳納營業(yè)稅。
5.某家醫(yī)療診所2014年11月取得醫(yī)療服務收入2萬元，房租收入1.5萬元，營業(yè)額應如何計算?
答：納稅人當月同時取得營業(yè)稅免稅收入和應稅收入，應合并計算營業(yè)額來判定是否可以享受優(yōu)惠政策。該診所11月營業(yè)額合計為3.5萬元，超過3萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠，應依法申報繳納營業(yè)稅。但對醫(yī)療服務收入作為免稅收入，仍可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠;只需就房租收入1.5萬元作為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
6.某個體定期定額戶2014年11月，月定營業(yè)額2.5萬元，納稅人實際營業(yè)額3.5萬元，能否享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：定期定額戶當月營業(yè)額若超過定額，應以其實際營業(yè)額判定是否符合小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。該定期定額戶實際營業(yè)額超過3萬元，按規(guī)定不能享受小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售額和營業(yè)稅營業(yè)額均不超過3萬元，是否可以同時享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人，當月銷售機器取得收入500萬元，同時取得房屋租賃收入2.5萬元，對房屋租賃收入部分是否可以免征營業(yè)稅?
答：是。兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。納稅人營業(yè)稅應稅項目月營業(yè)額不超過3萬元的，按規(guī)定可以免征營業(yè)稅。
9.個人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請問可否享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)我省營業(yè)稅起征點的規(guī)定，2011年11月1日至2014年9月30日，房屋租賃月營業(yè)額小于5000元，可以免征營業(yè)稅;2014年10月1日至2015年12月31日，房屋租賃月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。個人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對2014年10月1日后月租金收入不超過3萬元的，可按規(guī)定享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。
10.我是從事餐飲業(yè)的個體工商戶，每月多次到稅務窗口代開服務業(yè)發(fā)票，請問能否享受到小微企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：(1)若按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額超過3萬元，實行先按規(guī)定申報繳稅，后申請代開發(fā)票。
(2)按月申報的納稅人申請代開發(fā)票金額不超過3萬元的，納稅人首次到窗口代開發(fā)票，可享受月銷售額不超過3萬元免征營業(yè)稅優(yōu)惠。之后，納稅人再次或多次申請代開發(fā)票，應合并計算本月營業(yè)額，確定是否可享受免稅政策。合并計算本月營業(yè)額未超過3萬元的，免征營業(yè)稅;超過3萬元的，應按規(guī)定征稅并補征當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
11.如何確定享受按季納稅營業(yè)稅納稅人的對象?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，對于以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。
12.免征營業(yè)稅的小微企業(yè)是否需要到稅務機關進行減免稅備案?
答：小微企業(yè)免征營業(yè)稅不需要專門到稅務機關申請或辦理減免稅備案手續(xù)。納稅人只需在營業(yè)稅納稅申報時，按規(guī)定申報免征營業(yè)稅。
13.我是一家從事照相的小微企業(yè)，平時報稅是采用網(wǎng)上申報方式，請問如何辦理申請免征營業(yè)稅?
答：納稅人進行營業(yè)稅申報時，只要當月的“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，納稅人不需要交納當月的營業(yè)稅，地稅管理系統(tǒng)會自動提示免征，納稅人根據(jù)提示進行網(wǎng)上操作;對當月存在多次申報的，只要當月累計的“月營業(yè)額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，在進行營業(yè)稅納稅申報時，地稅管理系統(tǒng)也會自動提示免征。一旦累計的“月營業(yè)額”超過3萬元(按季納稅9萬元)，地稅管理系統(tǒng)會要求納稅人按規(guī)定征稅，并補征當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
14.我是外來從事建筑安裝的小微企業(yè)，到稅務窗口代開2.5萬建筑業(yè)發(fā)票，能否享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠?
答：地稅辦稅服務廳或窗口單位無法判定納稅人月營業(yè)額是否超過3萬元的，先按納稅人本期申報營業(yè)額確認享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。若月累計營業(yè)額超過3萬元的，納稅人應主動申報繳納營業(yè)稅，并補交當月已按小微企業(yè)優(yōu)惠政策免征的稅費。
15.請問月營業(yè)額超過3萬元的，是否全額征收營業(yè)稅?
答：納稅人月營業(yè)額超過3萬元的，對應稅部分收入應全額計算繳納營業(yè)稅。
16.小微企業(yè)應享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，如何辦理退稅?
答：納稅人應享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠，造成多繳稅款的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定執(zhí)行。對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。
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小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策
1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?
國地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。
2.當前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。
3.當前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟?，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。
5.當前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?
國地稅答：
(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。