會計必知的稅務常識有哪些
會計中有許多知識要去學習，會計的工作不僅僅是核算賬目，還有許多其他的知識要去掌握。學了會計里的知識對我們個人能力而言也是一個很大的提高。下面小編為大家介紹下會計必知的稅務常識，希望對大家有所幫助!
(一)存款少可遲繳稅
企業(yè)申報以后就應該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資,或者支付工資以后不足以支付應交稅金。
注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。
當期工資是企業(yè)根據工資制度計算出的應付工資。
如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應及時申請,辦理延期繳納稅款的手續(xù)。
(二)沒有生意也申報
企業(yè)納稅申報是一項義務,不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結束;企業(yè)由于經營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務機關可以每次處以罰款2000元
(三)視同銷售莫亂套
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。
有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。
在營業(yè)稅法規(guī)里,沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務所的謬論,又會多繳冤枉稅了。
視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務招待費有允許扣除比率的規(guī)定。
全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務招待費的額度過大,不能列入稅前允許合理費用允許抵扣,那么CPA OFFICE的審計要求列入銷售也是合理的,其實主要還是看消費了多少
(四)看損耗是否正常
企業(yè)生產過程中存在各種損耗,投進的原料一部分損耗了,一部分形成產品。在增值稅里,正常損耗的進項可以抵扣,非正常損失的進項不能抵扣,要轉出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。
一家化工廠,因為天氣炎熱,原料揮發(fā)了一部分,盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度,怎么能說是非正常損失?對稅務規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。
(五)各行各業(yè)有特例
稅務法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對特殊情況,各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會蒙受損失。
一家報社,賣報紙繳增值稅,收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務局答復:按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分。可憐的報社,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進項基本不能抵扣。其實稅務有規(guī)定:類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤,應該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。
(六)適用稅率看進項
增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機關有什么依據?稅務人員解釋:該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務上怎么平衡?
使用稅率只與產品有關,與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。
(七)預收帳款也要繳稅?
聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。
增值稅條例實施細則第33條規(guī)定;預收款在發(fā)出貨物才產生納稅義務。
財稅【2003】16號也再次強調;除了銷售不動產,其他服務性業(yè)務的預收款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認收入時再繳納營業(yè)稅
有些企業(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實,收到預收款,向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務機關不監(jiān)制預收款憑證。
(八)這也是生產企業(yè)
外資生產企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產企業(yè)才能享受,服務企業(yè)不能享受。到底什么是生產企業(yè)?可能心里很模糊
根據外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運輸、產業(yè)資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產性企業(yè),看起來有點矛盾,其實一點也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。
(九)不發(fā)補貼發(fā)雙薪
中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費,根據個人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,由于不需要與當月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負擔。都是發(fā)點錢,過節(jié)費交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。
千萬不要固執(zhí)己見,認為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過節(jié)費,這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單,只要順著稅務規(guī)定去安排就可以了。
(十)旅游就要繳個稅
現(xiàn)在一些企業(yè)財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋:旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況:
一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用,應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員,以旅游形式進行獎勵,需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。
(十一)不拿發(fā)票多繳稅
稅務機關實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
有些人不以為然,不開發(fā)票對方收得便宜,要開發(fā)票對方收得貴,羊毛出在羊身上,結果是一回事。
是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實際上還是能給企業(yè)帶來收益。
企業(yè)人員應該明白:不拿發(fā)票就會多繳稅。