個人所得稅納稅申報流程
個人所得稅，是稅收以不同的征稅對象為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個稅種。它對自然人的所得課稅。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的個人所得稅納稅申報流程。
個人所得稅納稅申報流程
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及國家稅務(wù)總局印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就扣繳義務(wù)人申報扣繳個人所得稅等有關(guān)事項進一步重申明確如下：
一、凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
二、扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)按適用稅目稅率代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。
三、扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)合并計算匯總申報個人所得稅。
四、扣繳義務(wù)人應(yīng)將每月所扣的稅款在次月15日(遇節(jié)、假日順延)前實施申報，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》，同時報送包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的《支付個人收入明細(xì)表》以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
五、扣繳義務(wù)人當(dāng)月扣繳個人所得稅稅款為零的，也應(yīng)在次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》，進行零申報。
六、駐廈分支機構(gòu)工作人員應(yīng)納的個人所得稅稅款，應(yīng)由總機構(gòu)或分支機構(gòu)代扣后，向駐廈機構(gòu)所屬地方稅務(wù)機關(guān)申報解繳。
七、對于采用電子申報方式的扣繳義務(wù)人，其《支付個人收入明細(xì)表》等有關(guān)資料如何報送的問題，各基層局可自行確定。
個人所得稅的適用稅率
個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：
工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”
個人所得稅的減免政策
免征額
公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個人所得稅免征額”。“起征點”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別：
所謂起征點，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點時，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。
所謂免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。
二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。
減免項目
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣) 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。
(3)個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。”
財稅字(1999)267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)(1999)180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
(5)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項補貼、津貼)和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼(目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼)，免征個人所得稅。
(6)福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金收入計征個人所得稅：
①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;
?、趶母＠M和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼;
?、蹎挝粸閭€人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
(7)撫恤金、救濟金(指民政部門支付給個人的生活困難補助)，免征個人所得稅。
(8)保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。
(9)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，免征個人所得稅。
(10)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費(指個人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的退職費)、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。
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