一般納稅人申報(bào)流程具體是什么
一般納稅人稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益,謀求最大限度的納稅利益。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的一般納稅人申報(bào)流程。
一般納稅人申報(bào)流程
應(yīng)提供資料:
一、必報(bào)資料：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》; (二)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)》; (三)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》;
二、選報(bào)資料：
(一)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人還需報(bào)送：記錄當(dāng)期開(kāi)票信息的稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán))、防偽稅控開(kāi)具發(fā)票匯總表及明細(xì)表;
(二)輔導(dǎo)期一般納稅人還需報(bào)送：稽核結(jié)果比對(duì)通知書(shū);
(三)取得貨物運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的納稅人還需報(bào)送：錄有抵扣發(fā)票信息的電子信息、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》;
(四)未實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人還需報(bào)送：加蓋開(kāi)戶(hù)銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)》;
(五)發(fā)生成品油零售加油站業(yè)務(wù)的納稅人還需報(bào)送：加油IC卡、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》、《加油站___月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》;
(六)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)還需報(bào)送：
1、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)表》及其電子信息
2、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)
4、報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售所有機(jī)動(dòng)車(chē)輛的《代碼清單》
5、每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期、報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息;
(七)機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)還需報(bào)送：
1、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)表》及其電子信息
2、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);
(八)重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報(bào)送：重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表
(九)辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)還需報(bào)送：退稅部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》;
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
四、備查資料：
(一)已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián); (二)符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián); (三)海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復(fù)印件; (四)收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián); (五)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián); (六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。 備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。
辦事程序:
一、審核、接收資料 (一)審核《增值稅納稅申報(bào)表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全; (二)審核納稅人提供的《增值稅納稅申報(bào)表》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系; (三)紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào); (四)將申報(bào)信息采集錄入系統(tǒng); (五)確認(rèn)稅款是否入庫(kù)(已實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的地區(qū)); (六)為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報(bào)稅業(yè)務(wù); (七)進(jìn)行“一窗式”票表稅比對(duì); (八)“一窗式”票表稅比對(duì)異常的，按照規(guī)定處理; (九)符合申報(bào)條件的，在《增值稅納稅申報(bào)表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。
二、資料歸檔
一般納稅人報(bào)稅注意事項(xiàng)
問(wèn)：一般納稅人辦理納稅申報(bào)必須填報(bào)哪些資料?
答：一般納稅人納稅申報(bào)須填報(bào)的資料主要包括1張主表8張附表：
(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(主表);
(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì));
(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));
(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì));
(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);
(6)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表);
(7)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》;
(8)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;
(9)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
需要注意的是，主表、本期銷(xiāo)售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報(bào)的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報(bào)的。比如，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表，其他情況無(wú)需填寫(xiě)。
問(wèn)：一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需其他資料嗎?
答：是的。一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
(1)已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);
(2)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);
(3)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件;
(4)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票;
(5)已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);
(6)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單;
(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
問(wèn)：新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?
答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
(1)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
(2)申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。
(3)財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
(4)在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報(bào)”，系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。
小規(guī)模納稅人
問(wèn)：哪些納稅人可選擇按季申報(bào)?
答：可選擇按季申報(bào)的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季申報(bào)(包括實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人)，在7月征期內(nèi)申報(bào)二季度(5、6月)的增值稅。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)書(shū)面告知主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
問(wèn)：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)的資料包括哪些?
答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料，共計(jì)1張主表2張附表，具體包括：
(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;
(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》;
(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
這里要強(qiáng)調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報(bào)的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)才需填報(bào)。如《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需要填報(bào);《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)。
問(wèn)：使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報(bào)稅?如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初還需要抄報(bào)稅么?
答：是的，使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報(bào)稅處理。
如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報(bào)稅，否則會(huì)影響申報(bào)以及本月開(kāi)票。
按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人
問(wèn)：當(dāng)年新辦企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))規(guī)定：“本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))規(guī)定：“本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。”
問(wèn)：企業(yè)安置殘疾人，支付給殘疾員工的工資在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)是否可以加計(jì)扣除?
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。”
一般納稅人的具體規(guī)定
一、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)
會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]059號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]228號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā))
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位)，帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)可將其認(rèn)定為一般納稅人。(摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅法[1994]116號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]321號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā))
個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)
根據(jù)《條例》規(guī)定
年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的小企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算健全也可以認(rèn)定為一般納稅人，其具體條件為工商部門(mén)辦理工商登記;在稅務(wù)部門(mén)辦理了稅務(wù)登記;在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù);單獨(dú)建賬核算并有專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí)，亦應(yīng)基本具備上述條件。(摘自市稅務(wù)局京稅一[1994]44號(hào)文件)
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一般納稅人申報(bào)流程具體是什么
