融資租賃節(jié)稅
融資租賃節(jié)稅
節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃節(jié)稅，希望能幫到你。
融資租賃節(jié)稅
依法單獨(dú)成立租賃子公司，把業(yè)務(wù)交由其處理，將大大降低稅負(fù)
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入資產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)資產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入資產(chǎn)，以擁有資產(chǎn)的所有權(quán)。
根據(jù)《商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》(商建發(fā)〔2004〕560號(hào))，為了更好地發(fā)揮租賃業(yè)在擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，支持租賃業(yè)快速健康發(fā)展，國(guó)家鼓勵(lì)對(duì)從事各種先進(jìn)或適用的生產(chǎn)、通信、醫(yī)療、環(huán)保、科研等設(shè)備，工程機(jī)械及交通運(yùn)輸工具(包括飛機(jī)、輪船、汽車等)開展融資租賃業(yè)務(wù)。企業(yè)依法采取融資租賃的銷售方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)稅收成本的降低。下面將舉例進(jìn)行說(shuō)明。
某市小轎車生產(chǎn)企業(yè)，其一輛小轎車的正常銷售價(jià)大約為20萬(wàn)元(含稅價(jià))。如果該小轎車生產(chǎn)企業(yè)采取融資租賃的銷售方式，一輛小轎車租賃10年，每年收取租賃費(fèi)為3萬(wàn)元，則10年應(yīng)收取的租賃費(fèi)為30萬(wàn)元。租賃費(fèi)付清后，小轎車的所有權(quán)歸承租方。
該生產(chǎn)企業(yè)如果是未經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部或國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)【國(guó)稅函(2000)514號(hào)】文：“對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。”未經(jīng)中國(guó)人民銀行等部門批準(zhǔn)而從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位，屬于“其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)”，由此該小轎車生產(chǎn)企業(yè)融資租賃貨物的行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其融資租賃增值的部分，也就是相當(dāng)于利息收入，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是沒(méi)有任何的增值稅進(jìn)項(xiàng)，最終應(yīng)繳增值稅為：(30-20)×17%=1.7萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加為：1.7×(7%+3%)=0.17萬(wàn)元。
但如果該小轎車生產(chǎn)企業(yè)依法經(jīng)中國(guó)人民銀行或有關(guān)部門批準(zhǔn)，單獨(dú)成立租賃子公司，將小轎車的融資租賃業(yè)務(wù)交由租賃公司處理，將大大降低稅負(fù)。
因?yàn)椤矩?cái)稅(2003)16號(hào)】文明確規(guī)定：“經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部或國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本，包括有出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。”
由此計(jì)算子公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為：(30-20)×5%=0.5萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加為：0.5×(7%+3%)=0.05萬(wàn)元。一輛小轎車可節(jié)約稅收成本為：1.7+0.17-0.5-0.05=1.32萬(wàn)元。
融資租賃節(jié)稅的方法
首先，我們來(lái)了解一下，什么是融資租賃?融資租賃，也叫做金融租賃，是指出租人A根據(jù)承租人B對(duì)供貨人C和租賃標(biāo)的物的選擇，由出租人A向供貨人C購(gòu)買租賃標(biāo)的物，然后租給承租人B使用。相對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，融資租賃實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。同時(shí)，融資租賃不僅能讓其保留原有的銀行信貸額度，還可以進(jìn)一步去擴(kuò)大融資的規(guī)模。 當(dāng)然，融資租賃存在的最重要優(yōu)勢(shì)之一，就是可以獲得合法合理的節(jié)稅效果。另外，合理的折舊政策，也能使承租人獲得延遲納稅的好處，達(dá)到節(jié)稅融資的目的，這也是促進(jìn)企業(yè)去進(jìn)行投資的動(dòng)力。也就是說(shuō)，節(jié)稅或延遲納稅，很大程度上關(guān)系著融資租賃公司的收益。那么，融資租賃是如何節(jié)稅的? 首先，融資租賃公司在有一定的稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,可以采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式去承租自己所需要用的辦公室、機(jī)械設(shè)備和車輛等,租金通過(guò)舉債來(lái)支付，利息能在稅前列支,可以得到節(jié)稅的好處。 其次，融資租賃公司為客戶提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),出租人對(duì)租賃物提取或加速提取做稅前扣除,可以獲得延遲納稅。以飛機(jī)租賃為例，超過(guò)法定年限的飛機(jī)，可以在最短12個(gè)月達(dá)到百分之一百的折舊，提取折舊使得租賃公司的所得稅稅基減少，能夠帶來(lái)不小的節(jié)稅收益。 另外，融資租賃的納稅主體不同，也存在著節(jié)稅的可能。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給了承租方，都可以按有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，若租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，則征收增值稅，不收營(yíng)業(yè)稅;如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，則征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 根據(jù)相關(guān)信息顯示，目前，中國(guó)融資租賃業(yè)的收益率在大致在10%~13%，他們?cè)阢y行的融資成本一般是在6%~7%，租賃公司的毛收益率在4%~6%。而擔(dān)保費(fèi)率一般在2.5%~3%，不到租賃收益的一半。 最后，光合種子小編認(rèn)為，只要有針對(duì)性地去安排融資租賃的時(shí)間、地點(diǎn)、方式及納稅主體，在融資租賃中的相關(guān)利益主體便可以有效地減輕自己的稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅的目的，同時(shí)降低企業(yè)融資成本，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
融資租賃節(jié)稅的特點(diǎn)
1.以符合稅收政策法規(guī)為前提
節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。
2.符合政策立法意圖
納稅人通過(guò)節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來(lái)享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。
3.需要進(jìn)行策劃
節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒(méi)有策劃就沒(méi)有節(jié)稅。
4.表現(xiàn)形式多樣
由于各國(guó)稅法的不同，會(huì)計(jì)制度的差異，世界各國(guó)的節(jié)稅行為也各有不同。一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。
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