融資租賃如何計稅
融資租賃交易是一項新型的獨立的交易制度,其在一定程度上存在與買賣、租賃、貸款、擔保制度的交叉。下面是學習啦為大家準備的融資租賃如何計稅，希望大家喜歡!
融資租賃如何計稅
1、關于固定資產(chǎn)初始威本。在會計處理上，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產(chǎn)價值。
在稅務處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第五十八條第(三)項規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)}向公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。
可見，稅法不考慮最低租賃付款額現(xiàn)值，而是按照實際支付的款項作為相關資產(chǎn)的計稅基礎。
2、關于未確認融資費用。會計上，未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。
稅務上，《實施條例》第五十八條第(三)項規(guī)定要求將會計上確認的長期應付款全額(不扣減未確認融資費用)計入固定資產(chǎn)原價，并在其使用期間內計提折舊的方式實現(xiàn)稅前扣除的。所以，對于未確認融資費用的分攤額，稅法上不再允許稅前扣除。對此需注意對固定資產(chǎn)折舊和未確認融資費用攤銷兩方面的納稅調整，這兩方面的方向應當是相反的。
3、關于折舊。在稅務處理上，根據(jù)《實施條例》第四十七條第(二)項規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
會計與稅法計提折舊都是以固定資產(chǎn)的幸刀始成本為基礎，由于其初始成本確認的不同從而決定了其每期折舊額的財稅差異。
資產(chǎn)計稅基礎
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額
計稅的基礎調整
企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。
歷史成本，強調的是在特定環(huán)境和時刻下，企業(yè)為取得該項資產(chǎn)所實際發(fā)生的支出，其數(shù)額是固定的，而且作為資產(chǎn)的計稅基礎，不得由企業(yè)自由調整，否則會嚴重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個長期的存在，不是一次性消費就消失的，也就是說資產(chǎn)對于某個持有者來說，有一個過程，而現(xiàn)實情況的復雜性，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需求，企業(yè)持有資產(chǎn)期間，資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài)，既可能是增值，也可能是減值，若一概不允許資產(chǎn)計稅基礎的調整，將無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)的變化，也無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，需要對此有一個可以控制的調整可能，在維護國家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟利益之間平衡。所以，本條規(guī)定，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定條件的，可以調整該資產(chǎn)的計稅基礎，也就是企業(yè)調整特定資產(chǎn)計稅基礎的前提為必須符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的條件，這樣就在計稅基礎上，通過這個規(guī)定，企業(yè)與國家之間找到了一個平衡點。
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