個體工商戶定額稅如何核定
個體工商戶定額稅如何核定
個體戶的稅收定額標(biāo)準(zhǔn)決定于當(dāng)?shù)禺?dāng)期稅收任務(wù)。那么個體工商戶定額稅具體是怎樣核定的？下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴你個體工商戶定額稅的核定方法，希望能幫到你。
個體工商戶定額稅的核定
根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第七條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。2.按照成本加合理的費用和利潤的方法核定。3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定。4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定。5.按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定。7.按照其他合理方法核定。
個體工商戶的基本信息
個體工商戶，是指有經(jīng)營能力并依照《個體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民?！秱€體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:"有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。
個體工商戶的法律特征
個體工商戶是個體工商業(yè)經(jīng)濟在法律上的表現(xiàn)，其具有以下特征:
1.個體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營，均為個體工商戶。根據(jù)法律有關(guān)政策，可以申請個體工商戶經(jīng)營的主要是城鎮(zhèn)待業(yè)青年、社會閑散人員和農(nóng)村村民。此外，國家機關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請從事個體工商業(yè)經(jīng)營。
2.自然人從事個體工商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個體工商戶的登記機關(guān)是縣以上工商行政管理機關(guān)。個體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得營業(yè)執(zhí)照后，才可以開始經(jīng)營。個體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項或歇業(yè)，也應(yīng)辦理登記手續(xù)。
3.個體工商戶只能經(jīng)營法律、政策允許個體經(jīng)營的行業(yè)。
個體工商戶定額稅的基本定義
定額稅，也稱“定額稅率”，是指對單位課稅對象按固定稅額征收的稅。定額稅計算簡便，適用于從量計征的稅種，一般對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。
個體工商戶定額稅的特點
定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，稅率不受課稅對象價格升降變化的影響。價格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕;價格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價格變動的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。
定額稅不易反映課稅對象質(zhì)的差別。有的商品量相同的質(zhì)不同，價格相差很大，按量規(guī)定稅額，稅負(fù)不盡合理，必須按質(zhì)分等定稅額，而為了分等，必須制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
定額稅對于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實際稅率不等，收入越高，實際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。
但是對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因為定額稅計算簡便，更重要的在于:定額稅有利于企業(yè)改進包裝，提高售價而稅額不增，避免了從價征稅的缺點;定額稅還有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、劣質(zhì)劣價的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重。
個體工商戶定期定額稅收管理
一、實行稅收定期定額征收管理的情形
個體工商戶及個人獨資企業(yè)有下列情形之一的，地稅機關(guān)可以核定其定額，實行定期定額征收管理(以下簡稱定期定額納稅人)：
(1)經(jīng)主管地稅機關(guān)認(rèn)定和縣以上(含縣級，下同)地稅機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務(wù)總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的;
(2)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(4)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(5)能準(zhǔn)確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的;
(6)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的;
(7)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
(8)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
二、典型調(diào)查
為確保稅款核定的公平、公正，在每個核定期間，主管地稅機關(guān)都會按實行定期定額納稅人的經(jīng)營行業(yè)、區(qū)域選擇不低5%的數(shù)量并具有代表性的定期定額納稅人，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查是稅務(wù)機關(guān)評估定額核定是否公平、公正的一項重要措施，每一名定期定額納稅人都有可能成為稅務(wù)機關(guān)的典型調(diào)查對象。我們需要您的配合，才能更好地公正核定稅額，公平個體工商戶的稅負(fù)。
三、核定程序
(一)自行申報
定期定額納稅人按照主管地稅機關(guān)要求，領(lǐng)取并填報《定期定額納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，并提供有關(guān)的成本費用支出憑證和其他證明材料。這是納稅人維護自身權(quán)利的一項重要手段，您應(yīng)當(dāng)按要求準(zhǔn)確填表及提供相關(guān)資料，以便主管地稅機關(guān)能夠更—詳細地了解您的經(jīng)營和所得情況。如果您未按規(guī)定申報定額和提供資料，也不影響稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際調(diào)查情況核定您的稅收定額。
(二)核定定額
主管地稅機關(guān)根據(jù)定期定額納稅人自行申報情況將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素，采用稅法規(guī)定的辦法，初步核定定額，并計算出應(yīng)納稅額。具體的核定方法是：
(1)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(2)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;
(4)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;
(5)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;
(6)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;
(7)其他合理方法核定。
當(dāng)一種方法不足以正確核定定額時，主管地稅機關(guān)可以同時采用兩種以上的方法核定。
(三)定額公示
主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳內(nèi)公示。有條件的地方還可以同時在區(qū)、街、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場等政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地公示，接受社會各界的監(jiān)督。在公示期間，您可以通過公示提供的渠道、方式發(fā)表對主管地稅機關(guān)定期定額核定情況的任何意見，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)審核并向您反饋情況。
稅務(wù)機關(guān)公示的主要內(nèi)容，包括：定期定額納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機關(guān)初步核定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機關(guān)監(jiān)督電話等。
公示期限為5個工作日。
(四)上級核準(zhǔn)
公示結(jié)束后，主管地稅機關(guān)根據(jù)公示意見確定定額，及時將核定情況上報縣以上地稅機關(guān)審批。
(五)下達定額
主管地稅機關(guān)根據(jù)縣以上地稅機關(guān)審核確認(rèn)的核定結(jié)果，填寫《核定(調(diào)整)定額通知書》，下達定期定額納稅人執(zhí)行。定期定額個體工商戶在收到《核定(調(diào)整)定額通知書》時，要認(rèn)真審核核定的經(jīng)營和所得情況，以及按標(biāo)準(zhǔn)計算的稅款，核對無誤后在《送達回證》上簽收。
即使您的核定定額未達到營業(yè)稅起征點，主管地稅機關(guān)也會向您下達《核定(調(diào)整)定額通知書》。
(六)公布定額
主管地稅機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在定額執(zhí)行期間，應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)廳長期公示，同時可以根據(jù)工作需要在區(qū)、街、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場等政府機構(gòu)所在地或納稅人集中地公示不少于5個工作日。
公示的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括定期定額納稅人姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、地稅機關(guān)最終確定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機關(guān)監(jiān)督電話等。
需要您注意的是：
安徽省地稅局規(guī)定，在稅務(wù)機關(guān)初步核定定額后，要求各主管地稅機關(guān)就定額核定情況廣泛征求群眾意見，開展集體評議。即主管地稅機關(guān)初步核定的定額，必須經(jīng)過分行業(yè)或分地域成立的定額民主評議小組對其公正性、公平性進行評議，您可以通過評議代表陳述您的意見。
定額民主評議小組由當(dāng)?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額納稅人代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等組成。
主管地稅機關(guān)召開定額評議會，由定額民主評議小組成員對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填人《定期定額納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》。
四、重新核定與定額調(diào)整
(一)重新核定
如果定期定額納稅人存在下列情形之一，可以向主管地稅機關(guān)申請重新核定其定額：
(1)對地稅機關(guān)核定定額提出異議的;
(2)定期定額納稅人自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的;
(3)主管地稅機關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的。
納稅人對定額有異議，或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化原定額難以執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)在接到《核定(調(diào)整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，主動到主管地稅機關(guān)領(lǐng)取并填報《定期定額納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料，申請重新核定應(yīng)納稅款。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
(二)定額調(diào)整
1.經(jīng)營性調(diào)整
主管地稅機關(guān)依法認(rèn)定定期定額納稅人經(jīng)營額或所得額連續(xù)3個月超過或低于原核定定額20%幅度的，按重新核定的定額下達《核定(調(diào)整)定額通知書》。
2.法規(guī)性調(diào)整
由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額納稅人的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)做出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達《核定(調(diào)整)定額通知書》，并以適當(dāng)形式進行批量公布。
五、相關(guān)稅務(wù)管理
(一)納稅申報
定期定額納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅申報，足額繳納稅款。具體如下：
(1)定期定額納稅人實行申繳合一的簡易申報制度，即在按照主管地稅機關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款時，視同同步辦理了申報手續(xù)。
(2)定期定額納稅人經(jīng)主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)，可以選擇直接申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報等納稅申報方式申報繳納稅款。納稅人申報方式一經(jīng)確定，至少在一個定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
(3)對經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅機關(guān)征收稅款有困難的定期定額征收管理的個體工商戶，地稅機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以簡并征期。納稅人可以在簡并征期稅款納稅期限內(nèi)，申報繳納稅款。簡并征期的期限由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況確定，但最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
(4)定期定額納稅人在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向地稅機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。但是如果納稅人當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向地稅機關(guān)申報并繳清稅款。
享受稅收優(yōu)惠政策和不達起征點的定期定額納稅人，要按規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。
(二)稅控比對
定期定額納稅人發(fā)生定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額，以及在地稅機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動的，其應(yīng)繳納的稅款應(yīng)當(dāng)向地稅機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。
(三)委托代征
1.委托銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款
為了方便定期定額納稅人繳納稅款，地稅機關(guān)還開通委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳服務(wù)。定期定額納稅人可以向地稅機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開通此項服務(wù)。在申報繳納期限內(nèi)，如果定期定額納稅人賬戶內(nèi)存款足以按期繳納當(dāng)期稅款，銀行或其他金融機構(gòu)會依據(jù)協(xié)議自動將您的稅款繳入國庫。
對于您的完稅憑證，可以采取以下方式領(lǐng)?。?/p>
(1)到地稅機關(guān)領(lǐng)取;
(2)到地稅機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領(lǐng)取;
(3)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達;
(4)委托有關(guān)單位送達。
在申報期限內(nèi)，如果定期定額納稅人存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機關(guān)按逾期繳納稅款處理。
2.委托有關(guān)單位和個人代征
縣以上地稅機關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。您在委托代征單位向您征收稅款時，應(yīng)當(dāng)注意要求他出具與地方稅務(wù)局簽訂的《委托代證證書》，并確定自己的稅收是在其受托代征的范圍內(nèi)。
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