關(guān)于不動產(chǎn)租賃稅率問題有哪些
關(guān)于不動產(chǎn)租賃稅率問題有哪些
對于買房的人來說“要不要交房產(chǎn)稅”是十分重要，要交哪些稅也是購房者不可疏忽的一個大問題的，今天就結(jié)合營改增政策，針對不動產(chǎn)的稅收與租賃問題簡單的介紹一下。
一、納稅人
(一)、在中華人民共和國境內(nèi)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目的企業(yè)，為增值稅納稅人。
(二)、增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩大類。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
二、征稅范圍
1.根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，房地產(chǎn)業(yè)主要涉及以下稅目：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用銷售不動產(chǎn)稅目;
(二)是房地產(chǎn)企業(yè)出租自己開發(fā)費(fèi)房地產(chǎn)項目(包括如商鋪、寫字樓、公寓等)，適用租賃服務(wù)稅目中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)稅目和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目(不含不動產(chǎn)售后回租融資租賃)。
2.不征收增值稅的項目
下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
(三)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、稅率和征收率
(一)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動產(chǎn)適用的稅率均為11%。
(二)、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為5%。
(三)、境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進(jìn)項稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，其進(jìn)項稅額不可以抵扣。
四、計稅方法
(1).基本規(guī)定
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
(2).一般計稅方法的應(yīng)納稅額
一般計稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計算：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(3).簡易計稅方法的應(yīng)納稅額
(一)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
五、銷售額的確定
(1)基本規(guī)定
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
(2)具體方法
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。。
(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
(五)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
(3)試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)
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