房屋租賃稅申報程序
房屋租賃稅申報程序
下面關于房屋租賃稅的申報程序(以深圳為參考)的內容由學習啦小編為您整理歸納，感謝您的閱讀，希望對您有所幫助和啟發(fā)。
房屋租賃稅申報程序
a、申報登記。
b、核定出租率。
c、核實出租面積。
d、確定租賃面積、計算租金收入。
e、文書送達。
f、租金調整。
g、檢查復核。
h、申報停租或變更。
2、房屋租賃管理費征收管理
(1)房屋租賃管理費的概念
房屋租賃管理費是房屋租賃管理部門依法對房屋租賃行為征收的一種行政性收費。房屋租賃管理費的概念有以下涵義：
①房屋租賃管理費是一種行政性收費;
?、诜课葑赓U管理費征收主體是房屋租賃管理部門;
④房屋租賃管理費的征收對象是房屋租賃行為;
?、莘课葑赓U管理費交納人是房屋收益人，包括出租人和轉租人等。
(2)房屋租賃管理費征收標準和依據
根據《深圳經濟特區(qū)房屋租賃條例》第十三條規(guī)定：
?、俪鲎夥课蒉k理房屋租賃合同登記的，出租人應當按月租金的百分之二，向區(qū)主管機關繳納房屋租賃管理費。
?、诔鲎夥课蒉k理備案手續(xù)的，出租人應當按月租金的百分之三向區(qū)主管機關繳納房屋租賃管理費。
?、鄯课蒉D租的，轉租租金高于原租金的差額部分，應當按上述規(guī)定的標準，由轉租人繳納房屋租賃管理費。
房屋租賃管理費計費依據
?、俑鶕渡钲诮洕貐^(qū)房屋租賃條例》第十五條的規(guī)定，區(qū)主管機關征收有關稅金或者收取房屋租賃管理費時，以指導租金作為計算基數;租賃合同約定的租金高于指導租金時，以合同約定的租金為計算基數。
?、诟鶕秾毎矃^(qū)私人房屋租賃稅費征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般情況下，居民自建房出租屋以核定租金收入為依據計征租賃管理費。
(3)房屋租賃管理費的計算公式
根據上述規(guī)定，可以得到如下基本計算公式：
出租人月繳租賃管理費=租金收入×租賃管理費費率
具體情況如下：
?、俜蔷用褡越ǚ哭k理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費計算公式
出租人月應繳租賃管理費=月租金收入×2%
(租金收入采用合同租金與指導租金孰高原則確定)
轉租人月應繳租賃管理費=(轉租租金收入-原合同租金支出)×2%
?、诜蔷用褡越ǚ课莩鲎廪k理合同備案手續(xù)的房屋租賃管理費計算公式
出租人月繳租賃管理費=月租金收入×3%
(租金收入采用合同租金與指導租金孰高原則確定)
轉租人月應繳租賃管理費=(月轉租租金收入-原合同月租金支出)×3%
?、劬用褡越ǚ课莩鲎廪k理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費的計算公式
月應繳租賃管理費=核定月租金收入×2%
?、芫用褡越ǚ课莩鲎廪k理備案登記手續(xù)的房屋租賃管理費的計算公式
月應繳租賃管理費=核定月租金收入×3%
(4)房屋租賃管理費征收管理程序
?、匐娔X員根據出租人合同登記或備案的房屋租賃情況，于每個季度最后一個月或每月的15日前輸出《房屋租賃管理費核查表》一式2份，出租人、租賃管理員各一份。
②租賃管理員核對后，對變更的房屋租賃情況進行調查核實。經所長簽字，由電腦員輸出《房屋租賃管理明細表》一式3份，所長、管理員、收費員各一份;《房屋租賃管理通知單》一式2份，業(yè)主(出租人)、管理員各一份。
?、凼湛詈螅_票人員開具省財政統一印制的行政事業(yè)收費收據。如當事人約定，由承租人代交管理費的，收據上的交款人仍應填寫出租人的姓名。
④收款人應及時向租賃管理所所長，管理員通報租賃管理費收取情況。對拖延交付管理費的出租人，管理員應填發(fā)《限期繳納房屋租賃管理費通知書》進行催繳。
?、莞髯赓U管理所于每月的28日前填寫《房屋租賃管理情況統計表》，報市、區(qū)租賃管理辦。
⑥房屋租賃管理費須及時存入市、區(qū)財政部門指定的專戶，不得截留、挪用，嚴格實行收支兩條線管理。
(5)法律責任
①出租人或者轉租人不繳納或者遲延繳納房屋租賃管理費，主管機關可責令其繳納，每遲延一日，按應交管理費的數額收取千分之三的滯納金。
?、诋斒氯瞬环嘘P行政機關處罰的，可依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
?、壑鞴軝C關的管理人員玩忽職守、徇私舞弊的，由其所在單位或者其上級主管部門追究行政責任;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
3、房屋租賃稅征收管理
房屋租賃稅并不是一種獨立的稅種，它是對出租房屋應繳納的幾種稅種的統稱，包括了因出租房屋應繳納的營業(yè)稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、所得稅等稅種。營業(yè)稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和所得稅的法定征收機關是稅務部門。房屋租賃管理部門受地稅部門的委托，代征私人房屋租賃稅和外地駐深企業(yè)房屋租賃稅。
(1)代征房屋租賃稅的范圍
私人房屋指個人所有、數人共有的自用或出租的住宅和非住宅用房，包括居民自建房、非自建房和集資房等。外地駐深企業(yè)是指注冊地在深圳市外的企業(yè)，包括國內企業(yè)及境外企業(yè)。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。
(2)代征房屋租賃稅的稅種
房屋租賃管理部門代征房屋租賃稅稅種包括出租房屋應繳納的營業(yè)稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、所得稅等。其中私人房屋出租應繳納的所得稅為個人所得稅，外地駐深企業(yè)出租房屋應繳納的所得稅為企業(yè)所得稅。
(3)私房租賃稅納稅標準
為了方便納稅，減輕納稅人負擔，深圳市地方稅務局2004年印發(fā)的《關于私房租賃稅收征管問題的通知》(深地稅發(fā)[2004]937號)，決定從2005年起，簡化私人房屋租賃稅計征辦法，適當降低納稅標準。其具體規(guī)定是：
私房租賃營業(yè)稅起征點為營業(yè)額1000元不變，私房租賃的個人所得稅采用核定征收，核定征收率暫定為1%，未達營業(yè)稅起征點的私房租賃不征收個人所得稅，并采用私房租賃稅收綜合征收率簡化計征手續(xù)。具體計征標準如下：
①私房租賃月租金1000元(不含1000元)以下的，稅收綜合征收率為4.1%(房產稅4%、印花稅0.1%)。
②月租金1000元(含1000元)以上的，稅收綜合征收率為8.22%(營業(yè)稅3%、房產稅4%、城市維護建設稅0.03%、教育費附加0.09%、印花稅0.1%、個人所得稅1%)。
根據上述規(guī)定，應納私房租賃稅額的計算公式為：
當月應納租賃稅額=當月租金收入×稅收綜合征收率。具體計算公式和方法如下：
?、偎椒孔赓U月租金1000元(不含1000元)以下的
私房租賃當月應納租賃稅額=當月租金×稅收綜合征收率(4.1%)
?、谒椒孔赓U月租金1000元(含1000元)以上的
私房租賃當月應納租賃稅額=當月租金×稅收綜合征收率(8.22%)
(4)外地駐深企業(yè)房屋租賃稅納稅標準和納稅期限
外地駐深企業(yè)房屋租賃稅包括營業(yè)稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等稅種。
①深圳市外國內企業(yè)房屋租賃稅納稅標準
根據有關稅法規(guī)定，深圳本市外國內企業(yè)房屋租賃稅的稅種和納稅標準如下：
印花稅：合同租金總額×0.1%
營業(yè)稅：租金×5%
城市維護建設稅：營業(yè)稅額×1%(外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外)
教育費附加：營業(yè)稅額×3%(外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外)
企業(yè)所得稅：租金×20%×15%
房產稅：房產原值×70%×1.2%
房屋租賃管理費計費依據是房屋租金，租金收入按下列規(guī)定認定：
根據《深圳經濟特區(qū)房產稅實施辦法》規(guī)定，企業(yè)房產稅依照房產原值的百分之七十計算繳納，按年計征，分季繳納。納稅單位新建或購置的新建房屋(不包括違章建造的房屋)，自建成或購置之月起免納房產稅三年。
?、谕鈬髽I(yè)房屋租賃稅的納稅標準
根據國家稅務總局國稅發(fā)[1994]038號文規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。根據《深圳市地方稅務局關于印發(fā)〈涉外稅收若干政策問題解答〉的通知》(深地稅發(fā)[1999]319號)規(guī)定，從1999年6月1日起對外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。據此，外國企業(yè)在深圳出租房屋不用繳納教育費附加和城市維護建設稅。
外國企業(yè)(包括港澳臺地區(qū)企業(yè))房屋租賃稅稅種和納稅標準如下：
印花稅：合同租金總額×0.1%
營業(yè)稅：租金×5%
企業(yè)所得稅：租金×20%×15%
注意，深圳市稅務征收機關，對持有注冊地稅務機關開具的《外出經營稅收管理證明》(驗原件)的企業(yè)，不征收企業(yè)所得稅。
(5)代征房屋租賃稅征收管理
a、代征房屋租賃稅的要求
深圳市地稅局對代征房屋租賃稅的具體要求是：嚴格按稅務部門委托的代征稅種、范圍、稅率和時限依法征收;嚴格按稅務部門的票證管理規(guī)定領取、使用、保管、報繳票證，并按有關稅務規(guī)定辦理稅收、票款結報手續(xù)。
b、代征房屋租賃稅的管理程序
①按照居民自建房、私人商品房、本市外企業(yè)房三種類型，做好房屋基本情況的調查核實工作，制定《納稅底冊》。
?、诰用褡越ǚ康幕厩闆r、《納稅底冊》須公開告知。
?、鄞鲉T根據《納稅底冊》填寫《交納房屋租賃稅費通知》送達出租人簽收。
④稅款收取后，向納稅人開付稅務機關規(guī)定的完稅憑證。
⑤代征的房屋租賃稅款須及時存入區(qū)辦稅務專戶，不得截留、挪用。
⑥代征稅征收情況于每月的28日前填寫《房屋租賃管理情況統計表》上報。
c、納稅申報
?、僮缘卦谏钲诒臼型獾钠髽I(yè)辦理房地產租賃合同后，應到房屋租賃管理所辦理納稅手續(xù)。個人房屋租賃出租人按規(guī)定到房屋租賃管理部門辦理房地產租賃合同登記，同時申報繳納各稅，并領取《納稅申報卡》。
?、诔鲎馊顺帧斗康禺a租賃合同》、完稅憑證(驗原件留復印件)到代征部門開具稅務部門統一印制的發(fā)票。
③出租人在房屋出租期間如發(fā)生合同變更或解除，應于變更或解除之日起，十天內向租賃所申報并辦理有關手續(xù)。未按規(guī)定報停的，視同出租。
d、納稅期限
出租人應于每月或每季末月(3、6、9、12月)20號前申報繳納當月或當季稅款。
(6)法律責任
①出租人未按規(guī)定期限繳納稅款的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，稅務機關除責令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
?、诔鲎馊宋窗凑找?guī)定期限辦理納稅申報的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可處以二千元以下罰款，逾期不改正的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。
?、鄢鲎馊斯室怆[匿房產和有租金收入不報或申報不實的，以偷稅論處，情節(jié)嚴重的，移交司法機關處理。
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