建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題

　　我國(guó)的建筑業(yè)稅收管理仍然存在相關(guān)問題，我們?cè)摬扇∈裁凑吣?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)探討建筑業(yè)稅收管理的問題及對(duì)問題的分析。

　　建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題

　　(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

　　傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理，忽視了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量工程項(xiàng)目稅收管理缺位。同時(shí)，施工單位即便是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)，但也往往只就其人工費(fèi)收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)資金等應(yīng)稅項(xiàng)目。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè) 2006年度先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

　　(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重

　　由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營(yíng)情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8 000萬(wàn)元，漏征稅款3 000多萬(wàn)元。

　　(三)欠缺部門配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

　　在建筑施工的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來(lái)了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問題，從而造成工作被動(dòng)，稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。

　　建筑業(yè)稅收管理問題的原因分析

　　(一)企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在

　　當(dāng)前，建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場(chǎng)暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營(yíng)方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后，放任自流，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個(gè)工程處，該公司對(duì)其中17個(gè)掛靠工程處實(shí)施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時(shí)收取管理費(fèi)，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，17個(gè)掛靠工程處 2006年度隱瞞收入4 500多萬(wàn)元，偷漏稅款200多萬(wàn)元。

　　(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長(zhǎng)

　　在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項(xiàng)工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目存續(xù)期有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，少申報(bào)和延期申報(bào)入庫(kù)稅款現(xiàn)象大量存在。

　　(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)方式隱蔽，作業(yè)流動(dòng)性大

　　由于建筑施工項(xiàng)目分布零散，流動(dòng)性強(qiáng)、施工地點(diǎn)較為隱蔽，經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對(duì)部分比較隱蔽的經(jīng)營(yíng)行為隱瞞不報(bào)。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項(xiàng)目，水利部門為減少工程費(fèi)用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。

　　(四)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，稅法遵從度較低

　　目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無(wú)力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對(duì)外來(lái)施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

　　(五)建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)

　　由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對(duì)工程建設(shè)的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來(lái)諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，在競(jìng)招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門不參加競(jìng)招標(biāo)過程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力;未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，因而也無(wú)法確定最終應(yīng)繳稅金。