3分鐘搞懂年度財(cái)務(wù)預(yù)算

　　作為財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理，不僅僅要管理好企業(yè)的賬務(wù)往來(lái)和各種稅務(wù)問(wèn)題，還要從更高的層面管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，為企業(yè)以后的發(fā)展做一個(gè)扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

　　一、什么是年度財(cái)務(wù)預(yù)算?

　　年度財(cái)務(wù)預(yù)算是指結(jié)合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)環(huán)境分析與現(xiàn)況盤(pán)點(diǎn)，制定年度工作重點(diǎn)和年度計(jì)劃。

　　它屬于耗時(shí)比較久的工作，其間充斥了各方力量的博弈，一般要預(yù)留3-6個(gè)月的時(shí)間，一般都是11月正式啟動(dòng)，來(lái)年3月底正式結(jié)束。

　　年度財(cái)務(wù)預(yù)算的制作過(guò)程如下：

　　(一)做好內(nèi)容——三大會(huì)計(jì)報(bào)表，依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算(銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等)和財(cái)務(wù)假設(shè)。

　　(二)步驟——先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量。

　　(三)方法——財(cái)務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測(cè)。

　　1.預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額，倒推出銷(xiāo)售品種及數(shù)量;

　　2.根據(jù)銷(xiāo)售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本;

　　3.按銷(xiāo)售額及以前年度比例倒推出銷(xiāo)售各項(xiàng)費(fèi)用;

　　4.根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額;

　　5.根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測(cè)利潤(rùn)表;

　　6.根據(jù)利潤(rùn)表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目(如通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等);

　　7.再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營(yíng)意圖對(duì)上述報(bào)表進(jìn)行合理修改。

　　注意：有不少小伙伴會(huì)將全面預(yù)算和年度財(cái)務(wù)預(yù)算混淆，其實(shí)二者有較大區(qū)別。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)(一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi))各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)，而年度財(cái)務(wù)預(yù)算重在置頂接下來(lái)一年的工作重點(diǎn)和計(jì)劃。

　　二、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有什么不同?

　　區(qū)別：財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表分析主要是對(duì)照這預(yù)算的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化分析，找出其中的原因，如有重大差異需當(dāng)事部門(mén)就數(shù)據(jù)差異進(jìn)行解釋。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是在一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下有選擇性地報(bào)告財(cái)務(wù)狀況，是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的近似描述。 其實(shí)只要記住財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表是事前數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表是事后數(shù)據(jù)，就可以了。

　　三、為什么老板更喜歡看財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表呢?

　　咱們看看預(yù)算報(bào)表的內(nèi)容：

　　(一)針對(duì)上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況作全面的總結(jié)、說(shuō)明(至少包含了主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因，以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)總額等)，并擬定本年度要采取的相關(guān)整改措施和方法。

　　(二)本年度預(yù)算工作組織情況，包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過(guò)程，以及預(yù)算審核情況等。

　　(三)本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)，主要包括：

　　1.企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù);

　　2.企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策;

　　3.年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。

　　(四)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明。企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，詳細(xì)說(shuō)明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

　　(五)預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明。財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)說(shuō)明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。

　　1.預(yù)算年度營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因;

　　2.預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項(xiàng)說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。其中，占銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動(dòng)對(duì)期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目需單獨(dú)說(shuō)明;

　　3.預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況;

　　4.預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因;

　　5.預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因;

　　6.其他需要說(shuō)明的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

　　可見(jiàn)老板喜歡看預(yù)算報(bào)表是有充分的原因的。

　　四、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)是什么?

　　一般公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算方法以增量預(yù)算和零基預(yù)算為主。就一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算是重中之重。

　　資金預(yù)算：所謂資金預(yù)算，就是看看企業(yè)是出現(xiàn)資金剩余還是短缺了。

　　基本公式如下：資金剩余/短缺=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。

　　如果資金出現(xiàn)剩余可以考慮股利分配、投資等。如果資金短缺就要準(zhǔn)備融資。

　　從現(xiàn)金流量表的角度看，自由現(xiàn)金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~可以分解為：稅后凈利潤(rùn)+折舊攤銷(xiāo)+營(yíng)運(yùn)資本的增加或減少。

　　上述公式中稅后凈利潤(rùn)和折舊攤銷(xiāo)可以從利潤(rùn)表直接取數(shù)，只有營(yíng)運(yùn)資本稍微復(fù)雜些，需要計(jì)算。狹義上，營(yíng)運(yùn)資本等于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額。

　　費(fèi)用預(yù)算：費(fèi)用預(yù)算主要包括制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。雖然大類(lèi)如此劃分，但是做預(yù)算時(shí)，一般都是各部門(mén)的費(fèi)用匯總后再重新分類(lèi)。

　　費(fèi)用可分為固定費(fèi)用和可變費(fèi)用，相對(duì)應(yīng)的，固定費(fèi)用大都采用增量預(yù)算的方式，可變費(fèi)用采用零基預(yù)算的方式。所謂增量預(yù)算，是指以基期的費(fèi)用發(fā)生額為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，通過(guò)對(duì)基期的數(shù)值進(jìn)行增減而確定預(yù)算值。這個(gè)基期通常指上年。零基預(yù)算就是從零開(kāi)始，只根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)情況制定預(yù)算費(fèi)用。兩種方法各有利弊，建議根據(jù)費(fèi)用屬性選擇預(yù)算方法。