加班工資計(jì)算基數(shù)的方法
我國(guó)加班工資計(jì)算方法的規(guī)制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持將工作時(shí)間作為工資決定的基礎(chǔ),拋棄以提供正常勞動(dòng)為內(nèi)涵的工資概念。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開加班工資計(jì)算基數(shù)的方法，希望能幫到你。
加班工資計(jì)算基數(shù)的方法
1、如果勞動(dòng)合同有明確約定工資數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)以勞動(dòng)合同約定的工資作為加班費(fèi)計(jì)算基準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)注意的是，如果勞動(dòng)合同的工資項(xiàng)目分為“基本工資”、“崗位工資”、“職務(wù)工資”等，應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)工資的總和作為基數(shù)計(jì)發(fā)加班費(fèi)，不能以“基本工資”、“崗位工資”或“職務(wù)工資”單獨(dú)一項(xiàng)作為計(jì)算基數(shù)。
2、如果勞動(dòng)合同沒有明確約定工資數(shù)額，或者合同約定不明確時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際工資作為計(jì)算基數(shù)。凡是用人單位直接支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等都屬于實(shí)際工資，具體包括國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》 中規(guī)定“工資總額”的幾個(gè)組成部分。但是應(yīng)當(dāng)注意一點(diǎn)，在以實(shí)際工資都可作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)時(shí)，加班費(fèi)、伙食補(bǔ)助和勞動(dòng)保護(hù)補(bǔ)貼等應(yīng)當(dāng)扣除，不能列入計(jì)算范圍。
3、在確定職工日平均工資和小時(shí)平均工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于職工全年月平均工作時(shí)間和工資折算問題的通知》規(guī)定 ，進(jìn)行折算。
4、實(shí)行計(jì)件工資的，應(yīng)當(dāng)以法定時(shí)間內(nèi)的計(jì)件單價(jià)為加班費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
5、加班費(fèi)的計(jì)算基數(shù)低于當(dāng)?shù)禺?dāng)年的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)以日、時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為基數(shù)。
確定加班工資計(jì)算基數(shù)的方法
在勞動(dòng)爭(zhēng)議實(shí)務(wù)領(lǐng)域，關(guān)于加班工資基數(shù)如何確定的討論一直沒有停止過，且始終沒有定論。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的今天，各種新的行業(yè)層出不窮，各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)方式有著巨大的差別。無論是從立法或是司法的角度，均應(yīng)承認(rèn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的自主用工權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，承認(rèn)不同企業(yè)或同一企業(yè)內(nèi)部不同崗位工資結(jié)構(gòu)可能有所不同，在不違反法律強(qiáng)制規(guī)定的前提下，充分尊重用人單位與勞動(dòng)者在合同中的約定，維護(hù)公平原則和誠(chéng)信原則。但需要強(qiáng)調(diào)的是，這種“尊重”的前提要求企業(yè)與員工雙方都遵守公平原則和誠(chéng)信原則，不得以約定的形式逃避用人單位支付工資的義務(wù)，排除勞動(dòng)者獲得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利。
某石油化工企業(yè)等與李某敏勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛上訴案(2015)一中民終字第570號(hào)
2011年8月1日，李某敏李某敏與某派遣公司簽訂勞動(dòng)合同，約定合同期限自2011年8月1日至2016年11月30日，某派遣公司派遣李某敏工作的用工單位名稱為某石油化工企業(yè)分公司(“某分公司”)，擔(dān)任加油站加油員，用工單位安排李某敏執(zhí)行綜合計(jì)算工時(shí)制度，法定節(jié)假日加班工資計(jì)算基數(shù)為北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)。某派遣公司每月通過北京農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)賬向李某敏支付工資。李某敏于2014年3月13日離職。
2014年6月3日，李某敏向北京市昌平區(qū)勞動(dòng)人事爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，要求某分公司與某派遣公司支付超時(shí)加班費(fèi)、休息日及節(jié)假日加班費(fèi)125674.20元。北京市昌平區(qū)勞動(dòng)人事爭(zhēng)議仲裁委員駁回李某敏要求支付加班費(fèi)的申請(qǐng)請(qǐng)求。
某分公司在一審法院訴稱：李某敏不存在加班，其各項(xiàng)加班費(fèi)主張無事實(shí)及法律依據(jù)。一、李某敏所在崗位執(zhí)行綜合計(jì)算工時(shí)制度，計(jì)算周期為年，全年不超過250天(2000小時(shí))就不超時(shí)，李某敏的有效工作時(shí)間并沒有超過法定的工作時(shí)間，不存在加班的問題。二、李某敏所工作的加油站夜間不營(yíng)業(yè)，李某敏夜間在崗的狀態(tài)與其本職工作并無關(guān)系，僅僅是考慮到加油站的特殊性安排的，并沒有經(jīng)營(yíng)行為，某分公司還提供了休息場(chǎng)所供其休息，李某敏夜間應(yīng)屬值班，而不應(yīng)認(rèn)定為加班。三、即使確實(shí)存在加班的情況，李某敏的年終兌現(xiàn)分配表也可以證明2013年公司已向其支付了延時(shí)加班費(fèi)4400元，故此部分應(yīng)予以減免。四、集體合同明確約定，以北京市最低工資為基數(shù)計(jì)算加班費(fèi)，故即使向李某敏支付加班費(fèi)，也應(yīng)當(dāng)以同期的北京市最低工資作為基數(shù)計(jì)算加班費(fèi)。五、李某敏未就其主張的加班費(fèi)計(jì)算方式提供任何證據(jù)予以證明，故其主張不應(yīng)得到支持。
李某敏在一審法院辯稱：不認(rèn)可某分公司所說適用綜合計(jì)算工時(shí)制度，因?yàn)闆]有向勞動(dòng)部門申報(bào)、批準(zhǔn)。即使某分公司有權(quán)利實(shí)施，但某分公司實(shí)行的是上24小時(shí)休24小時(shí)，每周工作時(shí)間也超過了法律規(guī)定，某分公司還應(yīng)提供加班費(fèi)。工作時(shí)間就是從上班到下班，不是所謂的按有效工作時(shí)間。加油站24小時(shí)營(yíng)業(yè)是常識(shí)，某分公司所說夜間不營(yíng)業(yè)與實(shí)際不符。李某敏沒有領(lǐng)取過年終分配表中的4400元。集體合同的簽訂有一定程序，某分公司提交的集體合同未經(jīng)過表決和申報(bào)，不能生效，其以北京最低工資為基數(shù)計(jì)算加班費(fèi)沒有法律依據(jù)。李某敏已經(jīng)完成法律規(guī)定的舉證責(zé)任，某分公司有考勤表卻拒不提供，應(yīng)承擔(dān)不利后果。
一審?fù)徶校?李某敏提交2013年考勤表復(fù)印件，顯示其工作時(shí)間為連續(xù)工作24小時(shí)后休24小時(shí)，工作期間有加班情形。某分公司及某派遣公司對(duì)此均不予認(rèn)可，但未提交考勤表。
某分公司提交《勞動(dòng)部關(guān)于石油化工企業(yè)部分工作崗位實(shí)行不定時(shí)工作制和綜合計(jì)算工時(shí)制的批復(fù)》、《關(guān)于某分公司部分工作崗位實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)工作制和不定時(shí)工作制的批復(fù)》及集體合同，證明李某敏所從事的工作崗位實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)工作制，加班費(fèi)以北京市最低工資為基數(shù)計(jì)算。李某敏對(duì)上述證據(jù)均不予認(rèn)可。
李謀敏提交儲(chǔ)蓄對(duì)賬單，顯示2013年2月5日至2014年1月14日期間摘要代碼為“PRI”的貸方交易金額。其中，同一日期分不同金額交易的交易流水號(hào)為同一流水號(hào)。按照儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中的工資發(fā)放記錄計(jì)算2013年每月平均工資為3189.51元。某分公司與某派遣公司對(duì)儲(chǔ)蓄對(duì)賬單真實(shí)性認(rèn)可，但不認(rèn)可上述摘要代碼為“PRI”的貸方交易金額在500元及以下的部分系該公司向李某敏支付的工資報(bào)酬。
某分公司與某派遣公司主張李某敏2013年每月平均工資為2297.65元，并提交李某敏2013年1月至12月工資臺(tái)賬、二次分配明細(xì)表，其中每月扣除保險(xiǎn)費(fèi)后的實(shí)發(fā)金額與李某敏提交的儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中的摘要代碼為“PRI”的貸方交易金額在2000元以上的均一一吻合。李某敏對(duì)上述工資臺(tái)賬及二次分配明細(xì)表不予認(rèn)可，并主張按照儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中的工資發(fā)放記錄計(jì)算2013年每月平均工資為3189.51元。
一審法院認(rèn)為：當(dāng)事人對(duì)自己提出的訴訟請(qǐng)求所依據(jù)的事實(shí)或者反駁對(duì)方所依據(jù)的事實(shí)有責(zé)任提供證據(jù)加以證明。沒有證據(jù)或者證據(jù)不足以證明當(dāng)事人的事實(shí)主張的，由負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人承擔(dān)不利后果。銀行交易代碼“PRI”系指代發(fā)工資，某分公司與某派遣公司雖對(duì)李某敏提交的儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中摘要代碼為“PRI”的貸方交易金額為500元以下的轉(zhuǎn)賬支付為工資支付不予認(rèn)可，但其中部分系與某分公司、某派遣公司認(rèn)可的工資支付為同一日期、同一流水號(hào)的轉(zhuǎn)賬支付，且某分公司與某派遣公司未提交相應(yīng)的工資支付證據(jù)予以反駁，故法院對(duì)李某敏所稱儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中摘要代碼為“PRI”的貸方交易均為工資支付的主張予以采信。某分公司與某派遣公司雖主張李某敏2013年每月平均工資為2297.65元，但其提交的證據(jù)與李某敏提交的儲(chǔ)蓄對(duì)賬單金額不符，明顯少于李某敏儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中的工資支付金額，結(jié)合李某敏儲(chǔ)蓄對(duì)賬單中的工資支付金額及某派遣公司每月在工資支付中為扣減李某敏繳納保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額，法院對(duì)李某敏提出其每月平均工資為3169.28元的主張予以采信。李某敏與某派遣公司簽訂的勞動(dòng)合同書及某分公司提交的集體合同中雖約定月工資不低于北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)且加班費(fèi)以北京市最低工資為基數(shù)計(jì)算，但李某敏提交的儲(chǔ)蓄對(duì)賬單顯示雙方在勞動(dòng)合同實(shí)際履行中以實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)改變了原約定工資標(biāo)準(zhǔn)，且實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)高于約定工資標(biāo)準(zhǔn)和加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)，視為雙方變更了合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)，故應(yīng)以實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)作為計(jì)算加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)。
李某敏提交的考勤表復(fù)印件顯示某分公司對(duì)員工進(jìn)行考勤，但某分公司未提交考勤表，故某分公司應(yīng)承擔(dān)不利后果。法院對(duì)某分公司提交的關(guān)于綜合工時(shí)制的證據(jù)予以采信。某分公司雖主張李某敏所在加油站夜間不營(yíng)業(yè)，但未提交相應(yīng)證據(jù)，且與其庭審中陳述的工作分白班、夜班和值班相矛盾，故法院對(duì)某分公司的該項(xiàng)主張不予采信。根據(jù)李某敏提交的考勤表復(fù)印件及某分公司實(shí)行綜合工時(shí)制、上一天休一天、工作分白班、夜班和值班的陳述，可以認(rèn)定李某敏基本是按照上24小時(shí)、休24小時(shí)的方式工作，故法院對(duì)李某敏提交的考勤表復(fù)印件予以采信。雖然某分公司對(duì)李某敏所在加油員崗位實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)制，但李某敏工作時(shí)間仍超過法律規(guī)定的工作時(shí)間。法院根據(jù)李某敏提交的考勤表復(fù)印件及其工作時(shí)段、工作性質(zhì)確定李某敏連續(xù)24小時(shí)上班期間有效工作時(shí)間為20個(gè)小時(shí)，李某敏2013年1月至12月期間平時(shí)共計(jì)工作3188小時(shí)，加班1188小時(shí)，法定節(jié)假日工作6天，某分公司應(yīng)支付李某敏加班費(fèi)共計(jì)26009.50元。該案二審維持原判。
結(jié)合本案判決再來看《北京市工資支付規(guī)定》第四十四條的規(guī)定，“加班工資基數(shù)首先要按照勞動(dòng)合同約定的勞動(dòng)者本人工資標(biāo)準(zhǔn)確定;勞動(dòng)合同沒有約定的，按照集體合同約定的加班工資基數(shù)以及休假期間工資標(biāo)準(zhǔn)確定;勞動(dòng)合同、集體合同均未約定的，按照勞動(dòng)者本人正常勞動(dòng)應(yīng)得的工資確定。依照前款確定的加班工資基數(shù)以及各種假期工資不得低于本市規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)”。規(guī)定所謂的勞動(dòng)合同約定或集體合同約定，并不等于用人單位可以完全脫離勞動(dòng)者本人正常工作時(shí)間工資標(biāo)準(zhǔn)而任意約定，在實(shí)踐中，一些用人單位甚至直接選擇了法定的最低限，即不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，通過勞動(dòng)合同或集體合同的約定在實(shí)質(zhì)上損害了勞動(dòng)者的權(quán)利，這是對(duì)《北京市工資支付規(guī)定》的誤讀。
筆者認(rèn)為，《北京市工資支付規(guī)定》第四十四條的規(guī)定制定的目的是對(duì)《勞動(dòng)法》第四十四條關(guān)于加班工資基數(shù)(勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬)與實(shí)踐相結(jié)合的操作指引，指引用人單位如何去規(guī)范相關(guān)的人事管理制度，通過一定的限制避免用人單位任意侵害勞動(dòng)者的權(quán)利。用人單位不應(yīng)惡意利用或曲解相關(guān)規(guī)定，在確定加班工資基數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法>若干問題的意見》第55條的規(guī)定，即“正常工作時(shí)間工資”是指勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人所在工作崗位(職位)相對(duì)應(yīng)的工資。進(jìn)而通過《北京市工資支付規(guī)定》第四十四條以勞動(dòng)合同或集體合同的形式予以固定。
加班工資的依法征稅
2012年2月20日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)“節(jié)假日加班工資是否繳納個(gè)稅”的問題進(jìn)行了解答。
個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”，免繳個(gè)稅。
稅務(wù)總局納稅服務(wù)司介紹，根據(jù)我國(guó)個(gè)稅法的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
“加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。”納稅服務(wù)司介紹。
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