國地稅聯(lián)合辦稅政策研究分析(3)
國地稅聯(lián)合辦稅政策研究分析
二、有利于整合征管資源，提高征管效能
黨的十八屆三中全會提出推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，稅務(wù)總局提出了到2020年實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的改革發(fā)展總目標。實現(xiàn)這一宏偉目標，需要稅務(wù)部門適應(yīng)全面深化改革形勢，不斷創(chuàng)新管理理念和管理方式。推進國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局加強合作，加強管理協(xié)同、征管互助、信息共享，促進國地稅機關(guān)進一步轉(zhuǎn)變征管方式、不斷創(chuàng)新征管運行機制，有利于整合征管資源，形成征管合力，降低征納成本，進一步提高稅收征管效能。例如，通過委托代征、互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳等措施，能夠解決國稅部門代開發(fā)票過程中城建稅、教育附加等附征稅費的流失問題。同時，通過聯(lián)合委托第三方代征稅款，可以有效地借助社會力量提高國地稅對社會零散稅源的征管能力，實現(xiàn)零散稅源國地稅稅費的同步繳納，減少稅源流失。
三、有利于防范執(zhí)法風(fēng)險，規(guī)范執(zhí)法行為
依法治稅是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)直接與千千萬萬納稅人打交道，是黨和政府聯(lián)系廣大人民群眾的橋梁和紐帶，依法治稅水平高低關(guān)系到黨和政府在人民群眾心目中的形象。當(dāng)前，我國經(jīng)濟社會深刻變革，利益格局深刻調(diào)整，納稅人權(quán)利意識、參與意識與監(jiān)督意識不斷增強，對稅務(wù)機關(guān)推進依法治稅充滿期待。落實依法治稅，必然要求稅務(wù)機關(guān)公平執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，高效執(zhí)法。推進國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局加強合作，規(guī)范國地稅執(zhí)法標準，加強國地稅執(zhí)法協(xié)作，促進國地稅機關(guān)全面貫徹落實依法治稅方針，有利于增強執(zhí)法透明度，減少執(zhí)法隨意性，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，最大限度規(guī)范稅務(wù)人。例如，通過統(tǒng)一執(zhí)法尺度，聯(lián)合稅務(wù)檢查，能夠有效減少納稅人重復(fù)接受檢查的負擔(dān)，避免處理處罰標準不一，公平納稅人稅收負擔(dān)。通過提高信息共享水平、信息傳遞效率，聯(lián)合進行風(fēng)險管理、聯(lián)合稅務(wù)檢查等，能夠有效預(yù)防和化解稅收風(fēng)險、加大對稅收違法行為的打擊力度，提高納稅人稅法遵從意識，促進依法納稅，從而為完成組織收入任務(wù)奠定良好基礎(chǔ)。
關(guān)于推進基層國地稅聯(lián)合辦稅工作的思考
——對房縣國地稅聯(lián)合辦稅前期工作進展情況調(diào)查
國家稅務(wù)總局相繼下發(fā)《關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》和《關(guān)于進一步加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作的意見》兩個文件，根據(jù)意見精神，年初，成立房縣國稅局、房縣地稅局聯(lián)合辦稅領(lǐng)導(dǎo)小組，多次召開聯(lián)合辦稅協(xié)調(diào)會，多領(lǐng)域地開展合作，全面聯(lián)手，建立了長效合作機制，整合國稅地稅部門行政資源、提升行政效能、降低征管成本、優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)。筆者就國地稅聯(lián)合辦稅前期工作進展情況，及今后全面推進聯(lián)合辦稅工作的建議談一談看法。
一、房縣國地稅聯(lián)合辦稅的前期工作進展情況
作為全市國地稅合作辦稅試點縣，房縣國稅局、地稅局本著從“一切有利于提高稅收行政效能、一切有利于服務(wù)納稅人”的理念出發(fā)，事先做好了組織領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)習(xí)考察、實施辦法、基礎(chǔ)建設(shè)等前期準備工作，建立起“聯(lián)合辦稅、聯(lián)合征管”的協(xié)作體系。
(一)召開了聯(lián)合辦稅協(xié)調(diào)會議。由市國稅局、地稅局兩個部門納稅服務(wù)科共同牽頭，縣國稅地稅局長、國稅地稅分管副局長;納稅服務(wù)科長、信息中心主任等業(yè)務(wù)部門參加，召開三次聯(lián)合辦稅協(xié)調(diào)會議，研究聯(lián)合辦稅辦公、實施辦法、駐員管理、辦稅程序等系列前期準備工作，確保聯(lián)合辦稅工作順利運行。
(二)成立了聯(lián)合辦稅領(lǐng)導(dǎo)小組。為全面加強聯(lián)合辦稅組織領(lǐng)導(dǎo)，成立由國稅局、地稅局局長任組長、國地稅分管納稅服務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長，納稅服務(wù)、信息中心等相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室于縣國稅局，國稅局分管副局長兼任辦公室主任，地稅局分管副局長兼任辦公室副主任，主要負責(zé)協(xié)調(diào)指導(dǎo)聯(lián)合辦稅服務(wù)廳工作，策劃制定協(xié)作管理辦法，確定具體工作流程等。
(三)多次外出進行了學(xué)習(xí)考察。于4月初，由縣國地稅分管副局長帶領(lǐng)國地稅局納稅服務(wù)科負責(zé)人一行4人先后到孝感市云夢縣國稅局、應(yīng)城市國稅局考察了國地稅聯(lián)合辦稅的成功經(jīng)驗作法;同時又到襄陽市開發(fā)區(qū)國稅局、十堰市直屬分局考察了辦稅服務(wù)廳標準化建設(shè)情況。四個單位的辦稅服務(wù)廳的標準化建設(shè)和聯(lián)合辦稅程序的經(jīng)驗作法給予了學(xué)習(xí)和借鑒。
(四)建立了聯(lián)合辦稅實施方案。為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，建立符合納稅人實際需要的服務(wù)格局，整合資源和信息共享，改善辦稅環(huán)境;切實減輕納稅人負擔(dān)，降低辦稅成本，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，樹立良好的稅務(wù)窗口形象。建立完善了《房縣國稅局、地稅局關(guān)于設(shè)立聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的實施方案》，實施方案包括了指導(dǎo)思想、工作原則、工作目標、日常管理、工作步驟、保障措施等六項聯(lián)合辦稅管理事項。
(五)完成了聯(lián)合辦稅基礎(chǔ)建設(shè)。一是聯(lián)合辦稅地址。設(shè)置在縣國稅局新建的辦稅服務(wù)廳，內(nèi)設(shè)立單獨的國稅“綜合服務(wù)窗口”和地稅“綜合服務(wù)窗口”，分別辦理國、地稅業(yè)務(wù)。辦稅服務(wù)廳標示為“房縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦稅服務(wù)廳”;
二是建設(shè)了網(wǎng)絡(luò)保障。綜合征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)分別接入對方機房，配置獨立的交換機;三是配備了硬件配置。新建辦稅服務(wù)廳整齊美觀，前臺所需計算機及打印機等普通辦公設(shè)備由國稅、地稅辦稅服務(wù)廳負責(zé)統(tǒng)一配置，專用設(shè)備由各單位自行配置。
二、加強基層國地稅聯(lián)合辦稅工作的建議
依照“穩(wěn)妥推進，逐步深入”的原則，下步將聯(lián)合辦稅的業(yè)務(wù)范圍界定為：共管戶的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、代開發(fā)票、貨運發(fā)票代開及驗證等辦稅業(yè)務(wù)事項。努力實現(xiàn)“服務(wù)互補、數(shù)據(jù)互補、管理互補”目標。
(一)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。由縣國稅地稅部門各自辦理所轄管戶的稅務(wù)登記事宜，純管戶的稅務(wù)登記證各自辦理，共管戶的稅務(wù)登記證同步辦理。對新辦證納稅人，國稅局、地稅局辦稅服務(wù)廳按照“誰受理、誰辦證、共同審核、各自錄入”的原則，聯(lián)合受理納稅人稅務(wù)登記辦理申請事項。納稅人只需到國、地稅其中一個辦稅窗口申請，由受理窗口向符合條件的納稅人核發(fā)蓋有國稅、地稅公章的稅務(wù)登記證件。
(二)聯(lián)合辦理申報結(jié)算。在納稅申報方式上，由縣國稅地稅部門大力推行多元化申報，各自的服務(wù)窗口分別受理相關(guān)業(yè)務(wù);在稅款繳納方式上，由國稅地稅部門推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)稅款入庫實行網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上劃繳，個體稅款實行批量扣繳;在稅款結(jié)算方式上，由國稅地稅部門實現(xiàn)的稅收各自獨立核算結(jié)報，互不交叉;在發(fā)票管理方式上，發(fā)票的發(fā)售、繳銷、代開，均由各自的服務(wù)窗口負責(zé)辦理。
(三)聯(lián)合受理文書手續(xù)。由縣國稅地稅部門服務(wù)窗口分別受理相關(guān)業(yè)務(wù)，自行進行資料傳遞，實行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”。
(四)聯(lián)合公開咨詢服務(wù)。在辦稅公開方式上，由縣國稅地稅部門共同推進辦稅公開工作，對納稅人的權(quán)力和義務(wù)、納稅服務(wù)工作規(guī)范等可共同公開的事項，由國稅地稅在辦稅服務(wù)廳內(nèi)聯(lián)合公開;對辦稅程序、稅務(wù)行政收費項目等需分別公開的事項，由國稅地稅在辦稅服務(wù)廳內(nèi)單獨公開;在咨詢服務(wù)方式上，由縣國稅地稅在辦稅廳內(nèi)分別設(shè)置納稅咨詢服務(wù)崗，并分別開展各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的導(dǎo)稅服務(wù)工作。
(五)聯(lián)合開展權(quán)益保護。國稅地稅部門通過聯(lián)合成立“納稅人之家”、聯(lián)合開展“雙述雙評”活動、聯(lián)合進行納稅人滿意度調(diào)查等活動，共同征集納稅需求、建議，共同完善提高，維護納稅人合法權(quán)益。
(六)聯(lián)合開展稅收宣傳。國稅地稅部門聯(lián)合建立稅收宣傳教育基地、聯(lián)合創(chuàng)辦納稅人學(xué)校、聯(lián)合組建青年志愿者納稅服務(wù)隊;聯(lián)合進行稅法宣傳，統(tǒng)一印發(fā)宣傳資料，以國稅地稅人員交叉搭配的方式聯(lián)合舉行稅法宣傳咨詢活動，這樣既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低稅收宣傳的運營成本。
(七)聯(lián)合信譽等級評定。國稅地稅聯(lián)合成立納稅信用等級評定管理委員會，共同制訂《共管戶納稅信用等級評定試行管理辦法》，真實準確通報納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和相關(guān)涉稅信息，聯(lián)合進行納稅信用等級評定;聯(lián)合進行A類納稅人的社會公告，聯(lián)合向上級部門和當(dāng)?shù)卣扑]年度納稅先進，營造依法納稅氛圍，促進納稅遵從。
(八)聯(lián)合加強稅收管理。由國稅地稅部門各自派出人員成立稅收征管專班，實行對零散稅收從設(shè)立登記、變更登記、定額核定、停復(fù)業(yè)管理、申報征收、典型調(diào)查、稅務(wù)檢查、注銷登記等稅收征管工作的聯(lián)合管理，利用社會力量減少漏征漏管，提高零散稅源的管理質(zhì)效。
(九)聯(lián)合開展納稅評估。成立國地稅聯(lián)合評估小組，定期或不定期召開聯(lián)席會議，共同研究聯(lián)合開展納稅評估工作方法、解決開展納稅評估中存在的問題。聯(lián)合小組嚴格按照納稅評估工作程序和步驟，按統(tǒng)一的標準、統(tǒng)一的口徑、統(tǒng)一執(zhí)法力度。在開展評估前，國地稅評估小組進行比對分析，產(chǎn)生納稅差異戶名單，確定評估對象;評估過程中共同開展案頭評估和實地檢查，聯(lián)合評估實現(xiàn)國地雙方以少量的人力投入化解征納風(fēng)險目的。
(十)聯(lián)合實施入戶檢查。對涉及雙方業(yè)務(wù)的重點納稅人，國地稅成立聯(lián)合檢查組進行聯(lián)合檢查。雙方檢查人員必須嚴格依照法定權(quán)限，法定程序，在其規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)，按照責(zé)職分工，實施聯(lián)合檢查工作。國稅地稅部門應(yīng)一起向其送達《稽查約談通知書》，聯(lián)合進行稽查約談，并做好兩份約談記錄，增強國稅地稅合力，消除差異，減少“多頭入戶”，減輕納稅人負擔(dān)。
(十一)聯(lián)合辦稅日常管理。由縣國稅地稅部門進行全方位開展限時服務(wù)、提醒服務(wù)，提高工作效率;對辦稅服務(wù)廳人員實施統(tǒng)一的監(jiān)督考核標準，包括考勤紀律、著裝禮儀、服務(wù)用語、服務(wù)質(zhì)量、工作效率等內(nèi)容。
(十二)聯(lián)合辦稅管理辦法。一是人員管理。對進駐人員實行屬地管理的原則，實行雙重領(lǐng)導(dǎo);對進廳工作人員的工作紀律、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、納稅服務(wù)等的考核，由辦稅服務(wù)廳進行統(tǒng)一考核管理，考核結(jié)果次月初傳遞給雙方納稅服務(wù)科;人員發(fā)生變動的要及時通知對方辦稅服務(wù)廳負責(zé)人;二是業(yè)務(wù)管理。辦稅服務(wù)廳的業(yè)務(wù)管理由國稅局和地稅局分別指定人員進行管理。在辦稅服務(wù)廳發(fā)生的所有涉稅事宜由就地處理解決，處理結(jié)果傳遞給對方納稅服務(wù)科;三是費用管理。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的一般費用，如水電費、衛(wèi)生費等由所屬國稅局或地稅局承擔(dān)。
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