國稅與地稅的征收稅種及稅率是什么(2)
國稅與地稅的征收稅種及稅率是什么
五、土地增值稅
納稅義務(wù)人:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人
征稅對(duì)象及稅率: 1. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);2. 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn) 讓。
稅率：按增值額超過扣除項(xiàng)目金額比例實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率--30%、40%、50%、60%。
計(jì)稅期間: 通常為按次計(jì)稅。經(jīng)審核同意也可按期計(jì)稅。
稅款申報(bào)繳納期限: 簽訂轉(zhuǎn)讓合同之日7
六、土地使用稅
納稅義務(wù)人: 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。包括土地?fù)碛腥恕⒋苋?、?shí)際使用人。
征稅對(duì)象及稅率: 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。稅率：阜陽市0.4-3元/m2。
計(jì)稅期間: 按年計(jì)算，分期繳納。
稅款申報(bào)繳納期限: 可分上、下半年兩次或以年一次申報(bào)繳納。我局定為4月、10月底前申報(bào)
七、房產(chǎn)稅
納稅義務(wù)人: 產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人。
征稅對(duì)象及稅率: 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。
稅率:按房屋原值的70%:1.2% 按房屋租金收入:12%
計(jì)稅期間: 按年征收.
稅款申報(bào)繳納期限: 按季在2、5、8、11月份繳納; 也可分上、下半年兩次;我局定為按房產(chǎn)原值征的4月、10月底前申報(bào)，按房屋租金收入記征的于次月十日前申報(bào)。
八、企業(yè)所得稅
納稅義務(wù)人: 中華人民共和國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)(除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外)或者組織。
征稅對(duì)象及稅率: 生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。具體包括：
1. 生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
2. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
3. 利息所得;
4. 租賃所得;
5. 特許權(quán)使用費(fèi)所得;
6. 股息所得;
7. 其他所得。
稅率:基本稅率33%;兩檔優(yōu)惠稅率為27%和18%,年應(yīng)納稅所得額3萬元以下(含3萬)的稅率為18%，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下(含10萬)的稅率為27。
計(jì)稅期間: 按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。
注：1.年度中間開業(yè)或者合并、關(guān)閉等原因，經(jīng)營期不足12個(gè)月的，以實(shí)際營業(yè)期為一個(gè)計(jì)稅年度;
2.清算時(shí)，以清算期間為一個(gè)計(jì)稅年度。
稅款申報(bào)繳納期限: 季度終了后15日內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后45日內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 注：年度中間合并、分立、終止時(shí)，自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)辦理所得稅匯繳。
九、教育費(fèi)附加
納稅義務(wù)人: 凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
征稅對(duì)象及稅率: 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額稅率:4%
計(jì)稅期間: 與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅相同
稅款申報(bào)繳納期限: 與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅相同
十、城市維護(hù)建設(shè)稅
納稅義務(wù)人: 繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。
征稅對(duì)象及稅率: 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅的稅額。市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;除此以外1%
計(jì)稅期間: 與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅相同。
稅款申報(bào)繳納期限: 與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅相同。
十一、個(gè)人所得稅
納稅義務(wù)人: 凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。
征稅對(duì)象及稅率:
一. 工資薪金所得; 稅率:5%至45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率
二. 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得; 稅率:5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率
三. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稅率:5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率
四. 勞務(wù)報(bào)酬所得; 稅率:20% 注：其中勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，再加五成或十成征收
五. 稿酬所得; 稅率:同上，但稿酬所得減征30% 征收
六. 特許權(quán)使用費(fèi)所得; 稅率:同上
七. 利息、股息、紅利所得;稅率:同上
八. 財(cái)產(chǎn)租賃所得;稅率:同上
九. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;稅率:同上
十. 偶然所得;稅率:同上
十一. 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。稅率:同上
計(jì)稅期間:對(duì)象一:通常按月計(jì)征.特定行業(yè)的工薪所得,實(shí)行按年計(jì)算,分月預(yù)繳.
對(duì)象二:按年計(jì)算，分月預(yù)繳
對(duì)象三:按年計(jì)算。 注：年度內(nèi)分次取得的，應(yīng)按次預(yù)繳。
對(duì)象四到十一:按次繳納
稅款申報(bào)繳納期限:
對(duì)象一:次月7日內(nèi)申報(bào)納稅.
對(duì)象二:次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對(duì)象三:年終一次性取得的，年度終了后30日申報(bào)納稅;年度內(nèi)分次取得的，應(yīng)在每次取得后的7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對(duì)象四到十一:次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。 注;境外取得所得,在年度終了30日內(nèi)申報(bào)納稅。
十二、營業(yè)稅
納稅義務(wù)人: 凡在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
征稅對(duì)象及稅率:
1. 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水陸運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn);稅率:3%
2. 建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作用;稅率: 稅率:3%
3. 金融保險(xiǎn)業(yè);稅率:8%
4. 郵電通信業(yè);稅率:3%
5. 文化體育業(yè);稅率:3%
6. 娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、游戲機(jī)活動(dòng)場所稅率為20%，音樂茶座、臺(tái) 球、高爾夫球、保齡球、棋牌、游藝稅率為20%
7. 服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè);稅率:5%
8. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù);稅率:5%
9. 銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物。稅率:5%
計(jì)稅時(shí)間: 5日、10日、15日或1個(gè)月;不能固定期限的可按次。
注：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社為1個(gè)季度，其他納稅人為1個(gè)月。
稅款申報(bào)繳納期限: 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
哪些稅種由國稅征收?哪些稅種由地稅征收?
國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅、消費(fèi)稅(其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征)，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年～2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅(目前暫免征收)，對(duì)股票交易征收的印花稅。
從2009年起，企業(yè)所得稅的征收管理范圍按照下列規(guī)定調(diào)整：
1.下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)。
應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個(gè)人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項(xiàng)所得的中國境內(nèi)單位、個(gè)人所得稅的國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)(其中不繳納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé))。
3.2008年以前已經(jīng)成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年以后新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)按照上述第一條規(guī)定的原則確定，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一致。
4.依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè)，按照其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
5.既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記的時(shí)候自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)。企業(yè)辦理稅務(wù)登記證的時(shí)候無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
西藏自治區(qū)只設(shè)立國家稅務(wù)局，征收和管理稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)的所有項(xiàng)目。但是暫不征收消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅。
地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。其中，少數(shù)地區(qū)的耕地占用稅、契稅征收和管理工作還沒有從財(cái)政部門移交地方稅務(wù)局。
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