2017年小微企業(yè)免征增值稅有關政策解答
2017年小微企業(yè)免征增值稅有關政策解答
很多人還不是很清楚小微企業(yè)免征增值稅的一些優(yōu)惠政策范圍，2017年小微企業(yè)增值稅方面有什么政策呢?下面小編就具體為大家解答關于小微企業(yè)免征增值稅的相關政策問題吧!
2017年小微企業(yè)免征增值稅有關政策解答
一、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?
答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項目銷售額)包括自開票銷售額、代開票銷售額。
按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。
按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。
二、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?
答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、不斷擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國務院常務會議決定，按照公平稅負原則，從2013年8 月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個人(小規(guī)模納稅人中的個體工商戶和其他個人)類同的稅收政策，為我國超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。
三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時間?
答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時間為8月1日之后取得的銷售額。
四、如何辦理暫免征收增值稅的申請?
答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。
五、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目如何享受政策?
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。
六、 享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?
答：享受范圍有如下幾類納稅人：
1、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元(含2萬元，下同)的;
2、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元(含6萬元，下同)的。
小微企業(yè)免征的增值稅如何做財稅處理
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定：“自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。”
一、會計處理
財會[2013]24號規(guī)定：“小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。”
(1)銷售貨物時：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
(2)月末符合免稅條件時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收入
因此，小微企業(yè)免征的增值稅應計入企業(yè)的營業(yè)外收入。
二、企業(yè)所得稅處理
按照財會[2013]24號的規(guī)定，小微企業(yè)免征的增值稅應計入營業(yè)外收入，最終計入當年利潤總額，那么企業(yè)所得稅應如何處理。
《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條第一款規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。”第四款規(guī)定：“本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;”小微企業(yè)免征收的增值稅屬于“直接減免的增值稅”，應計入“企業(yè)當年收入總額”。那么，該“直接減免的增值稅”是否屬于不征稅收入。
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)第一條規(guī)定：“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。”
小微企業(yè)免征的增值稅既沒有“規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件”，也沒有“政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”。因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入，應當繳納企業(yè)所得稅。
綜上所述，無論查賬征收的小微企業(yè)還是核定征收的小微企業(yè)，免征的增值稅均須計入企業(yè)所得稅應稅收入，計算繳納企業(yè)所得稅，享受免征增值的小微企業(yè)須特別關注，避免稅務風險。
小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表
問：請問小微企業(yè)應該怎么樣填寫增值稅申報表?
答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第18欄“小微企業(yè)免稅額‘’。
問：個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表?
答：應填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第11欄“未達起征點銷售額”。
以上就是小編整理的小微企業(yè)免征增值稅的相關政策問題的資料，希望能夠幫助到大家。
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