2017年部分增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定(2)
2017年部分增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定
增值稅專用發(fā)票認證須知
一、發(fā)票種類
我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：
增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2017年6月30日)等。
其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。
二、發(fā)票開具
從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。
三、發(fā)票的認證
增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認證工作。
四、政策依據(jù)
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153 號)
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第7號)
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)
五、發(fā)票認證基本流程
(一)遠程認證
遠程認證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證，并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。
(二)上門認證
上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(ARM機)進行認證的方式。
(三)勾選認證
勾選認證是最新的一種認證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認的形式完成發(fā)票認證。上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(ARM機)進行認證的方式。
1.實施范圍
目前可以適用取消增值稅發(fā)票認證政策，采用勾選確認的方式進行增值稅發(fā)票認證的納稅人包括：
(1)2015年度納稅人信用等級為A或B增值稅一般納稅人;
(2)2017年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人(2017年5-7月期間適用)。
2.操作方法
上述納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)，可以不再進行掃描認證，而是通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄上海市增值稅發(fā)票查詢平臺查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
六、認證方式的差異
增值稅專用發(fā)票認證的三種方式各具特色：
上門認證是最具“歷史”的認證方式，認證結(jié)果可以實時確認，但需要納稅人往返稅務(wù)大廳，辦稅成本較高，同時隨著經(jīng)濟發(fā)展，納稅人需要認證的發(fā)票越來越多，辦稅服務(wù)廳排隊等候的時間也不斷增長。
遠程認證是納稅人自行掃描、上傳專用發(fā)票票面信息，稅務(wù)機關(guān)遠程反饋認證結(jié)果信息的認證方式，但該認證方式需要納稅人自行購買掃描儀等設(shè)備，對小微企業(yè)來說增加了一定負擔(dān)。
勾選認證是納稅人登錄特定網(wǎng)址，以查詢和逐票勾選(支持同時勾選多份發(fā)票)的操作方式，選擇次月征收期內(nèi)用于申報抵扣的增值稅進項發(fā)票清單信息的方式，實現(xiàn)“取消認證”功能，對納稅人來說簡單便捷且不需要增加額外成本。
需要關(guān)注的是，上門認證和遠程認證的認證期是以自然月為劃分的，比如說，納稅人A在4月份取得一張增值稅發(fā)票，他要抵扣的話，采用上述認證方式就必須在4月1日至30日期間完成認證。而勾選認證目前的認證期是4月份征收期結(jié)束到5月份納稅人實際申報前兩天，最晚為申報期結(jié)束前兩天。特別需要注意的是，在實際申報到申報期結(jié)束的這段時間，納稅人不能進行勾選確認操作。
一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎？
紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進行認證。
一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2017〕36 號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應(yīng)的進項稅額。而計算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉(zhuǎn)出的進項稅額。
勾選認證或者遠程認證不成功怎么辦？
納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行遠程掃描認證。如果納稅人沒有遠程認證設(shè)備，或者遠程認證還是不成功，納稅人還是可以進行上門認證。勾選認證和遠程認證是為了減輕納稅人的辦稅負擔(dān)，激勵企業(yè)依法誠信納稅。
勾選認證后企業(yè)在申報抵扣方面有何變化？
采用勾選認證方式的納稅人，原有申報抵扣不變，一窗式比對不變：納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。
符合條件的納稅人無法登陸平臺是怎么回事？
近期稅務(wù)部門正在進行兩碼轉(zhuǎn)換升級，如果企業(yè)剛從15位升級到18位，登錄18位時系統(tǒng)會提示納稅人檔案信息不存在，此時需提請稅務(wù)部門開通18位的登錄權(quán)限，其18位納稅識別號檔案信息已正確維護了信用等級和啟用標(biāo)志信息，并且已有新老稅號關(guān)聯(lián)信息，則納稅人登錄取消認證平臺時，可查詢和勾選其符合要求15位和18位納稅識別號的受票信息。
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