如何讀懂財務(wù)報表
如何讀懂財務(wù)報表
財務(wù)報表分析，是指通過企業(yè)財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)財務(wù)信息，運用專門的方法，對一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況進行綜合的評價，為財務(wù)報告的使用者提供有關(guān)信息的一種管理工作。那么單位領(lǐng)導(dǎo)人如何才能讀懂單位財務(wù)報表?
企業(yè)財務(wù)報表體系主要由三張報表構(gòu)成，資產(chǎn)負債表、收入支出表為月報表，財政撥款收入支出表為年度報表，三表之間的關(guān)系，資產(chǎn)負債表是靜態(tài)的反映財務(wù)狀況的總表;收入支出表是動態(tài)的反映一定時期內(nèi)收支成果的一張報表，是對總表部分凈資產(chǎn)來源的說明;財政撥款收入支出表又是對收入支出表就財政撥款部分收支的詳細說明。
一、讀懂資產(chǎn)負債表的技巧
讀懂資產(chǎn)負債表首先要了解資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和平衡原理，然后再具體弄清各會計要素的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，各方都有兩個金額欄，即“年初余額”和“期末余額”，資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容就是三大會計要素，即資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其平衡原理：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)，也就說，在行政單位的資產(chǎn)中有多少是負債形成，有多少是財政撥款形成的或財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余或單位創(chuàng)收形成的，從總體上了解一個單位財務(wù)狀況，看是否存在財務(wù)風(fēng)險，以便及時預(yù)警。資產(chǎn)負債表具體內(nèi)容分析：
一是資產(chǎn)分析。資產(chǎn)按其使用時間或耗用時間的長短分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。對流動資產(chǎn)分析的重點，就是要了解各種應(yīng)收及預(yù)付款的發(fā)生時間長短，看是否在有關(guān)合同或協(xié)議約定的時間范圍之內(nèi)，是否存在長期拖欠的現(xiàn)象，有無發(fā)生壞賬的可能，是否需要采取清收措施。對非流動資產(chǎn)分析，首先要了解固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的折舊情況，看是否按規(guī)定正常計提折舊以及正常折舊情況下所反映的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的磨損程度或新舊程度，以便及時決策固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的更新時間，保證行政管理工作正常開展的需要。其次是分析無形資產(chǎn)及其攤銷情況，看無形資產(chǎn)的規(guī)模是否與行政管理工作任務(wù)相適應(yīng)，是否按規(guī)定正常計提攤銷;其三是分析在建工程完成情況，對于在建工程中的基本建設(shè)部分要結(jié)合基建預(yù)算分析，重點考查基建預(yù)算的執(zhí)行情況，是否按基建進度付款，是否存在提前付款或超額付款的情況;最后是對比待處理財產(chǎn)損益、政府儲備物資、受托代理資產(chǎn)等項目前后期數(shù)據(jù)，分析各項目是否存在異常情況。
二是負債分析。行政單位的負債分為流動負債和非流動負債，對流動負債的分析，主要要了解負債發(fā)生的時間以及允許推遲還款的最后時間，要結(jié)合流動資產(chǎn)一起分析，看單位近期的償債能力如何，是否存在償債風(fēng)險。對非流動負債的分析，主要是弄明白長期應(yīng)付款發(fā)生的原因和時間，還款來源是屬于財政撥款的還是屬于單位自籌償還的，對于單位自籌資金還款的，要結(jié)合資金結(jié)存和未來創(chuàng)收的情況進行分析。
三是凈資產(chǎn)分析。凈資產(chǎn)是行政單位全部資產(chǎn)減去負債后的余額，具體內(nèi)容分為三部分：資產(chǎn)基金，是與非貨幣性資產(chǎn)相對應(yīng)的基金，反映非貨幣性資產(chǎn)的資金來源。待償債凈資產(chǎn)，是與應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款相對應(yīng)資金，反映凈資產(chǎn)的抵減金額;其他為單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。
二、讀懂收入支出表的技巧
收入支出表，是反映行政單位某一會計期間全部預(yù)算收、支及其執(zhí)行結(jié)果的報表，它按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項反映。收入支出表是多步式結(jié)構(gòu)表，各指標(biāo)之間的關(guān)系主要是：年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+/-年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整數(shù)+本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，其中，本年收入-本年支出=本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，在這兩個基本公式下，再具體細分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等三個指標(biāo)的計算。
收入支出表其實質(zhì)就是對資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)中財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余和其他資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等三個指標(biāo)的說明，因此，收入支出表這三個指標(biāo)的年末數(shù)必須與資產(chǎn)負債表對應(yīng)項目的年末數(shù)分別相等。在分析收入支出表中，注意各項資金年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)字的變化。如果年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)增加，說明當(dāng)年財政已安排預(yù)算但單位未執(zhí)行或未完成目標(biāo)工作任務(wù)的資金增加，意味下一年度的工作任務(wù)會增加;如果年末財政撥款結(jié)余增加，說明行政單位在全面完成目標(biāo)工作任務(wù)的前提下，降低了行政管理成本，節(jié)約了資金使用;如果年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余增加，說明行政單位在財政撥款之外的創(chuàng)收收入增加或節(jié)減了開支，節(jié)約了其他資金的使用。
三、讀懂財政撥款收入支出表的技巧
財政撥款收入支出表，是分別按公共財政預(yù)算資金和政府性基金預(yù)算資金，再按基本支出、項目支出，還按人員經(jīng)費、公用經(jīng)費來詳細反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報表。它是對收入支出表的再說明。因此，此表的年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、年末財政撥款結(jié)余總計數(shù)必須與收入支出表的對應(yīng)指標(biāo)相等。年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該主要是項目資金，分析時，財政撥款收入支出表應(yīng)重點注意年末“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”與“財政撥款結(jié)余”指標(biāo)是否異常，比如年末財政撥款結(jié)余非常多，則應(yīng)考問預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
四、財務(wù)指標(biāo)分析的技巧
財務(wù)指標(biāo)分析，主要包括預(yù)算執(zhí)行分析、支出結(jié)構(gòu)分析和財務(wù)狀況分析，財務(wù)狀況分析已如前所述。
1.預(yù)算執(zhí)行分析指標(biāo)，包括當(dāng)年預(yù)算支出完成率、支出增長率、人均支出等。
當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)/(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%該指標(biāo)一般應(yīng)少于或等于100%，若超過100%說明單位超預(yù)算支出，而超預(yù)算支出的結(jié)果會使單位負債支出，這是不允許的。
支出增長率=(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%，該指標(biāo)一般應(yīng)大于或等于100%，如果大于100%，應(yīng)具體分析是人員增長的原因還是工作任務(wù)增加的原因。
人均支出=本期支出數(shù)/本期平均在職人員數(shù)×100%，該指標(biāo)反映每百人所用掉的財政資金，指標(biāo)越大表明人均支出越大，具體應(yīng)對比不同時期該的變化來進行分析。
2.支出結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)，包括項目支出比率、人員支出比率和公用支出比率等。
項目支出比率=本期項目支出數(shù)/本期支出總數(shù)×100%，該指標(biāo)應(yīng)小于100%，具體應(yīng)結(jié)合項目是否屬于正常安排以及項目的績效一起分析。
人員支出比率=本期人員支出數(shù)/本期支出總數(shù)×100%，該指標(biāo)應(yīng)小于100%，具體應(yīng)對比不同時期該指標(biāo)的變化情況進行分析。
公用支出比率=本期公用支出數(shù)/本期支出總額×100%。該指標(biāo)應(yīng)小于100%，具體應(yīng)對比不同時期該指標(biāo)的變化情況進行分析。