最新稅收知識

　　稅收體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系。稅收分配形式區(qū)別于其他分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于最新稅收知識的內(nèi)容，希望大家喜歡!

　　(一)、稅收的定義

　　是國家為實(shí)現(xiàn)其職能、憑借政治權(quán)力，比例按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地對社會產(chǎn)品進(jìn)行分配、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系。稅收分配形式區(qū)別于其他分配形式的質(zhì)的規(guī)定性。又稱稅收形式特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的。它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

　　強(qiáng)制性 指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。國家征稅是憑借政治權(quán)力，而不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。國家對不同所有者都可以行使征稅權(quán)而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制。社會主義的國有企業(yè)，是具有自身物質(zhì)利益的相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。因此，社會主義國家和國有企業(yè)的稅收關(guān)系，也具有強(qiáng)制性特征。

　　無償性 指國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬。列寧曾指出：“所謂稅收，就是國家向居民無償?shù)厮魅?rdquo;(新版《列寧全集》第41卷,140頁)。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財(cái)政收入形式，決定了稅收是國家籌集財(cái)政收入的主要手段。在社會主義國家，它還是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會分配不公的有力工具。稅收無償性的形式特征，是針對具體納稅人的。

　　固定性 指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課征額度。也稱稅收的確定性。這一特征,是稅收區(qū)別于財(cái)政收入其他形式的重要特征。稅收的公平原則,以及保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用,都是以這種固定性為前提的。

　　稅收的形式特征并不因社會制度的不同而改變。任何社會制度下的財(cái)政分配只要具有上述三個(gè)特征，就是稅收。

　　經(jīng)濟(jì)理論界對稅收特征還有其他不同看法。有人認(rèn)為，稅收的強(qiáng)制性不是由政治權(quán)力決定的，而是由社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系或國家的社會職能決定的。有人認(rèn)為，稅收既然是用來滿足全體納稅人的公共需要，因此它應(yīng)有整體的“報(bào)償性”，而不應(yīng)是無償?shù)摹?/p>

　　(二)、稅收的分類

　　是按某一標(biāo)準(zhǔn)把性質(zhì)相同或相近的稅種劃歸一類，以示同其它稅種的區(qū)別。具體稅種：

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個(gè)縮減到目前的23個(gè)，按課稅對象，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅五類。流轉(zhuǎn)稅主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等;所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等;財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;資源稅則分為一般資源稅和級差資源稅;行為目的稅包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已取消)、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅(已取消)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

　　按照征收管理體系，可分為工商稅收、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅(已取消)三類：工商稅收包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等;關(guān)稅以進(jìn)出境的貨物、物品為課稅對象;農(nóng)業(yè)稅收主要是指農(nóng)(牧)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅。

　　按照稅收管理權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享三類。中央稅包括現(xiàn)行的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等;地方稅包括現(xiàn)行的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;中央地方共享稅包括現(xiàn)行增值稅、資源稅、證券交易稅等。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個(gè)。

　　(三)、分稅制：就是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央與地方的財(cái)政收。

　　1994年，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步改革的需要，我國對稅收制度和管理體制進(jìn)行了一次范圍較大、程度較深的改革，即稅制及分稅制改革。在劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分了中央和地方的財(cái)政支出;按稅種劃分中央和地方收入，中央和地方分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別收稅。在稅種劃分上，根據(jù)稅制改革后稅種結(jié)構(gòu)的變化和進(jìn)一步改革的方案，分別設(shè)置了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。劃歸地方稅的稅種包括：營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)(牧)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅、契稅、土地增值稅。1994年，地方稅收入(不含共享稅地方分成收入)占全國稅收總額的比重為34.4，占地方政府財(cái)政收入的35.11，成為地方政府財(cái)政收入的重要來源。由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收地方稅，同時(shí)將屠宰稅和筵席稅的開征停征權(quán)下放給地方。至此，與分稅制相聯(lián)系的，具有真正意義的地方稅產(chǎn)生了，同時(shí)，也初步形成了我國地方稅體系的基本框架。

　　中央稅即屬于中央固定財(cái)政收入，由中央集中管理和使用的稅種。具體來說，中央稅包括下列稅種：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)，車輛購置稅。